PDV na primljene predujmove po kojima je porez obračunan po stopi od 22% i promjena stope na 23%

Datum: 26.10.2009, Ponedjeljak
Klasa: 410-19/09-01/148
Davatelj: Porezna uprava

Društvo »T.« obratilo se s upitom o porezu na dodanu vrijednost. Naime, u upitu se navodi da navedeno društvo ima uplaćene predujmove po stopi od 22% godišnje koji traju do 2019. godine, stoga se postavlja pitanje treba li društvo fakturirati storno računa po stopi od 22% ili 23% poreza na dodanu vrijednost.

Na postavljeni upit odgovaramo u nastavku.

Odredbama članka 1. Zakona o izmjeni Zakona o porezu na dodanu vrijednost, objavljenog u Nar. nov., br. 94/09., propisano je da se porez na dodanu vrijednost plaća po stopi od 23%.

Prema odredbama članka 17. stavak 1. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 47/95., 106/96., 164/98., 105/99., 54/00., 73/00., 127/00., 48/04., 82/04., 90/05., 76/07. i 94/09.) porezni obveznik obračunava porez na dodanu vrijednost prema izdanim računima za isporučena dobra i obavljene usluge u obračunskom razdoblju. Za primljene predujmove porezna obveza nastaje istekom obračunskog razdoblja u kojem su naplaćeni, sukladno odredbama članka 7. stavak 4. Zakona.

Prema odredbi članka 78. stavak 1. Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., od br. 60/96. do 97/09.) za primljene predujmove, odnosno uplate koje su izvršene prije isporuke dobra ili obavljene usluge, porezni obveznik mora ispostaviti račun u skladu s odredbama članka 15. stavak 3. Zakona. Ispostavljeni račun za predujam je isprava u smislu i za potrebe Zakona o porezu na dodanu vrijednost. Pri isporuci dobra odnosno obavljanju usluge ispostavlja se račun u kojem se zaračunava cjelokupna isporuka odnosno obavljena usluga, a račun za predujam se poništava (stornira). Primljeni predujam predstavlja bruto naknadu iz koje se preračunatom stopom iz članka 57. Pravilnika treba izračunati porez na dodanu vrijednost.

Porez na dodanu vrijednost obračunava se po stopi koja je na snazi kad su dobra isporučena ili usluge obavljene, sukladno odredbama članka 57. stavak 7. Pravilnika.

U skladu s navedenim, porezni obveznik obvezan je za predujmove koji su uplaćeni izdati račun te obračunati i platiti porez na dodanu vrijednost. Obzirom da se račun za predujam poništava u trenutku isporuke, pri čemu porezni obveznik izdaje račun u kojemu zaračunava porez na dodanu vrijednost na cjelokupnu isporuku, porezni obveznik obvezan je primijeniti poreznu stopu koja je na snazi u trenutku kad su dobra isporučena ili usluge obavljene te račun za predujam poništiti po stopi poreza na dodanu vrijednost koja je bila na snazi kad je račun za predujam izdan.

Povratak na mišljenja