RRIF-OV NEWSLETTER
Prijava

Kamate bez PDV-a od 2010.

Srijeda, 16.12.2009.

U međusobnim zajmovnim (kreditnim) odnosima poduzetnici više na obračunavaju
23% PDV-a na kamate. To, između ostalog, proizlazi i iz novog Pravilnika o PDV-u (Nar. nov. br. 149/09).

Iako je u poduzetništvu PDV troškovno neutralna stavka (jednom odbitak pretporeza a drugome obveza koju mu plati dužnik), taj porez ipak opterećuje novčani tok. S tog motrišta ta neutralnost nije bez troškova jer angažira veće količinu potrebnog novca za obavljanje financijskih transakcija. Pa i u slučaju kad poduzetnik ne pozajmljuje novac, oportunitetni gubitci nastaju iz "zaleđivanja" novca u knjigovodstvenim operacijama s PDV-om koje u obračunu s Državnim proračunom potraju i nekoliko mjeseci. Ovdje u članku govorimo o "zajmu" kao stručnom pojmu koji vrijedi za odnose između poduzetnika, dok samo banka i dr. financijska institucija odobrava kredite. Ovi sinonimi su nebitni za razumijevanje ove problematike, ali ih treba spomenuti.

Vijest da se pri međusobnim zajmovnim odnosima neće oporezivati kamate je radosna vijest za poduzetnike. To oslobođenje nastupa od 1. siječnja 2010. a proizašlo je iz uskladbe našeg Zakona o PDV-u sa Smjernicama EZ prema kojoj se u poslovima "odobravanja i ugovaranja kredita te upravljanja kreditom od strane osobe koja ga odobrava" ne obračunava PDV. Do sada je to oslobođenje vrijedilo samo za financijske institucije (banke, osiguravajuća društva i dr. koje ne bi na kamate obračunavale PDV), tj. zaključno sa 2009. primjenjuje se tzv. institucionalno osobođenje. Od početka 2010. počinje se primjenjivati funkcionalno oslobođenje koje uključuje sve osobe koje daju zajmove ili kredite i zaračunavaju kamatu, pri čemu ne obračunavaju 23% PDV-a po izdanim računima na kamatu.

To znači da kad jedno trgovačko društvo odobri kratkoročnu pozajmicu ili zajam (npr. dugoročni) drugome društvu, na računu (obračunu) kamata neće trebati obračunati PDV. To vrijedi čak i u slučaju ako bi zajam bio beskamatan. Do sada je to bilo protuzakonito jer su propisi pretpostavljali minimalnu kamatu od 4% godišnje za slučajeve beskamatnih pozajmica kad bi se PDV obračunavao na "fiktivnu" osnovicu. Ta obračunska perverzija koja se jedino može tumačiti kao glad za poreznim novcem sada odlazi u povijest.

Međutim, ona nije potpuno napuštena kad je u pitanju davanje zajmova zaposlenicima pri čemu se primjenjuje jedna druga kamatna stopa (ali opet od 4%), no bez PDV-a, sa ciljem da se ne bi dogodila skrivena isplata dohotka zaposleniku. Ako se to ne želi, zato se mora obračunati ta kamata. Ako se ne bi obračunala, kamata od 4% godišnje od korištenog zajma postaje plaćom zaposlenika koja povećava osnovicu za obračun poreza i doprinosa, itd. Radost oslobođenja PDV-a na kamate prestaje kod onih poduzetnika koji se zajmovnim aktivnostima bave u većem opsegu i godišnje zarade više od 2% prihoda od kamata u odnosu na sve druge prihode iz redovitih poslovnih aktivnosti. Kaže se kako i slijepci znaju što znači blagodat statusa obveznika PDV-a, tj. mogućnost odbitka ulaznog PDV-a, odnosno njegova povrata ako su isporuke manje od nabava, itd. Novim Pravilnikom od PDV-u je ograničeno korištenje pretporeza ako su zajmovne usluge (cijena usluge je kamata ili sl. nadoknada za korištena novčana sredstva) u 2009. bile u odnosu na ukupne isporuke u 2009. veće od 2%. Temeljem tog većeg financijskog prometa neće biti moguće koristiti cijeli pretporez u 2010. Tako npr. ako je udio oslobođenih isporuka veći od 2%, tada davatelj zajma neće moći priznati ulazni pretporez u cijelosti nego u utvrđenom postotku (npr. 94,7%), i to po svim nabavama - ulaznim računima. Iznimka su osobni automobili i troškovi reprezentacije kad je moguće koristiti samo 70%, odnosno 30% pretporeza, odnosno manje ako se ukupni pretporez smanjuje zbog oslobođenih isporuka (kamata). Paušalno određenje do 2% udjela prihoda od kamata u odnosu na sve ostale prihode iz poslovnih aktivnosti je porezna činjenica koja će upućivati na beskamatno davanje zajma u odnosima kod povezanih društava, dok će ostali to nadoknađivati kroz maržu u robi ili drukčije.

Glede poreza na kamate nije sve tako povoljno. I dalje su na snazi sramne odredbe Zakona o porezu na dohodak koje nalažu plaćanje 35% poreza na dohodak od kapitala (+ prirez) u slučaju kad zajam trgovačkom društvu odobri fizička osoba (npr. član društva ili druga domaća fizička osoba). Taj porez se ne plaća ako se taj isti novac oroči u banci ili investicijskom fondu. To je potpuno neprimjeren situaciji kad drugi poduzetnici (banke)na isti novac od građana ne moraju plaćati porez na kamate. Tu Ustavnu nejednakost nemam namjeru obrazlagati jer je ona političke a ne stručne prirode.


V.B:



Ostale vijesti:

Novi broj RRiF-a
Ponedjeljak, 27.03.2017.
Statističko izvješće o javnoj nabavi za 2016. godinu
Srijeda, 22.03.2017.
PD obrazac za 2016. godinu
Utorak, 21.03.2017.
Samoprocjena kod neprofitnih organizacija
Utorak, 21.03.2017.
Novi broj PiP-a
Ponedjeljak, 13.03.2017.
Produljen je rok za predaju godišnjih izvještaja neprofitnih organizacija
Četvrtak, 09.03.2017.
Novi broj RRiF-a
Ponedjeljak, 27.02.2017.
Predaja izjave o fiskalnoj odgovornosti za 2016. godinu
Petak, 24.02.2017.
Račun za plaćanje naknade za općekorisne funkcije šuma i adresa za slanje obrasca
Petak, 24.02.2017.
Ažurirane stručne informacije za 2017.
Četvrtak, 16.02.2017.
Ističe rok za predaju financijskih izvještaja neprofitnih organizacija
Srijeda, 15.02.2017.
Novi broj PiP-a
Ponedjeljak, 13.02.2017.
Članovi Udruge Hrvatski računovođa ove godine putuju u Island – zemlju vilenjaka i ledenjaka!
Petak, 10.02.2017.
Predaja obrasca OPZ-STAT-1
Četvrtak, 09.02.2017.
Pojašnjenje poreznog tretmana isporuka zdravstvenih usluga koje obavlja trgovačko društvo
Srijeda, 08.02.2017.
DOH i PD obrasci za 2016. godinu
Četvrtak, 02.02.2017.
Iskazivanje neisplate plaće putem Obrasca JOPPD od 1. siječnja 2017. godine
Utorak, 31.01.2017.
Bespovratna EU sredstva u neprofitnom računovodstvu
Ponedjeljak, 30.01.2017.
Ministarstvo financija objavilo je uputu za osobe u neprofitnom računovodstvu
Ponedjeljak, 30.01.2017.
Tko su obveznici fiskalizacije u 2017?
Petak, 27.01.2017.
Obrazovna aktivnost u okviru projekta Hi4CSR
Četvrtak, 26.01.2017.
Novi broj RRiF-a
Četvrtak, 26.01.2017.
Eskontna (diskontna) stopa HNB-a je 3%
Srijeda, 25.01.2017.
Oslobođenje od plaćanja PDV-a za zdravstvene usluge
Utorak, 24.01.2017.
Priopćenje vezano uz oporezivanje kapitalnih dobitaka i izvješćivanje putem Obrasca JOPPD
Ponedjeljak, 23.01.2017.
DOH obrazac za 2016. godinu
Petak, 20.01.2017.
Objavljena je odgovarajuća uputa (tzv. okružnica) za osobe u sustavu proračuna
Srijeda, 18.01.2017.
Neprofitne osobe mogu za 2017. plaćati porez na dobitak u paušalnoj svoti
Srijeda, 18.01.2017.
Promijenjena je osnovica za izračun plaće za siječanj 2017. godine u javnim službama
Ponedjeljak, 16.01.2017.
Novi broj PiP-a
Petak, 13.01.2017.
Plaćanja paušalnog poreza na dohodak fizičkih osoba od djelatnosti obrta i samostalne djelatnosti poljop. i šumarstva
Četvrtak, 12.01.2017.
Tečajna lista HNB-a na dan 31. prosinca 2016.
Srijeda, 11.01.2017.
Popunjavanje naloga za uplatu poreza na promet nekretnina od 01.01.2017.
Utorak, 10.01.2017.
Izračunajte dohodak RRiF-ovim kalkulatorom
Četvrtak, 05.01.2017.
Kamatna stopa na zajmove između povezanih osoba
Četvrtak, 05.01.2017.
Nova stopa zateznih kamata od 1. siječnja 2017.
Srijeda, 04.01.2017.
Prilog - Poslovanje proračuna i proračunskih korisnika
Utorak, 03.01.2017.
Nova svota zaštićenog dijela plaće od ovrhe u 2017.
Ponedjeljak, 02.01.2017.
Primjer Izjave o promjeni načina utvrđivanja osnovice poreza na dobitak
Petak, 30.12.2016.
Nacrti Pravilnika o trošarinama i Pravilnika o posebnom porezu na motorna vozila
Četvrtak, 29.12.2016.
Prodaja proizvoda tijekom zimskog sezonskog sniženja
Četvrtak, 29.12.2016.
Novi broj RRiF-a i Priloga obrtnici
Srijeda, 28.12.2016.
Ugostitelji mogu nastaviti obavljati djelatnost u objektima za koje se čeka legalizacija
Utorak, 27.12.2016.
Prijedlozi provedbenih propisa ''Porezne reforme''
Petak, 23.12.2016.
Objavljena je izmjena i dopuna Zakona o računovodstvu
Četvrtak, 22.12.2016.
Nova osnovica za doprinose iz i na plaću članova uprave
Ponedjeljak, 19.12.2016.
Hi4CSR blog: on-line platforma koja okuplja korisne informacije vezane za EU direktive u području DOP-a
Petak, 16.12.2016.
Nova minimalna plaća za 2017.
Utorak, 13.12.2016.
Novi broj PiP-a
Ponedjeljak, 12.12.2016.
Službeno je objavljena „POREZNA REFORMA“
Ponedjeljak, 12.12.2016.