Neoporezivi primitci, primitci koji se ne smatraju dohotkom te primitci na koje se ne plaća porez na dohodak određeni su u čl. 8. i 9. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 115/16. – 138/20.) i čl. 4., 5., 6., 7., 8. i 9. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 10/17. – 1/21.).
Tablica 1. Pregled neoporezivih svota naknada, troškova, potpora i nagrada te primitaka koji se ne smatraju dohotkom i primitaka na koje se ne plaća porez na dohodak
| I. | DNEVNICE, DODATCI I NAKNADA ZA ODVOJENI ŽIVOT | |||||
| 1. | Dnevnice za službeno putovanje u tuzemstvu koje traje više od 12 sati dnevno i dnevnica za rad na terenu u tuzemstvu (mjesto rada mora biti udaljeno najmanje 30 kilometara od sjedišta društva i boravišta zaposlenika). Ako je na teret poslodavca osiguran jedan obrok (ručak ili večera) svota dnevnice umanjuje se za 30 %, odnosno ako su osigurana dva obroka za 60 %. | do 200,00 kn (do 140,00 kn – osiguran jedan obrok; do 80,00 kn – osigurana dva obroka) | 17 – za dnevnice za službeno putovanje | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 23 – za dnevnicu za rad na terenu | zaštićeni račun | |||||
| 2. | Dnevnice za službeno putovanje u tuzemstvu koje traje više od 8 sati, a manje od 12 sati dnevno. Ako je na teret poslodavca osiguran jedan obrok (ručak ili večera) svota dnevnice umanjuje se za 30 %, odnosno ako su osigurana dva obroka za 60 %. | do 100,00 kn (do 70,00 kn – osiguran jedan obrok; do 40,00 kn – osigurana dva obroka) | 17 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 3. | Dnevnice za službeno putovanje u inozemstvo koje traje više od 12 sati dnevno i dnevnica za rad na terenu u inozemstvu. Ako je na teret poslodavca osiguran jedan obrok (ručak ili večera) svota dnevnice umanjuje se za 30 %, odnosno ako su osigurana dva obroka za 60 %. | do svota utvrđenih propisima o izdacima za službena putovanja za korisnike državnog proračuna (vidi tablicu 2) | 17 – za dnevnice za službeno putovanje | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 23 – za dnevnicu za rad na terenu | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | ||||
| 4. | Dnevnice za službeno putovanje u inozemstvo koje traje više od 8 sati, a manje od 12 sati dnevno. Ako je na teret poslodavca osiguran jedan obrok (ručak ili večera) svota dnevnice umanjuje se za 30 %, odnosno ako su osigurana dva obroka za 60 %. | do 50% svota utvrđenih propisima o izdacima za službena putovanja za korisnike državnog proračuna | 17 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 5. | Pomorski dodatak | do 250,00 kn dnevno | 24 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 6. | Pomorski dodatak na brodovima međunarodne plovidbe | do 400,00 kn dnevno | 24 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 7. | Dnevnice za službena putovanja per diem koje se radnicima isplaćuju iz proračuna Europske unije radi obavljanja poslova njihovih radnih mjesta, a u svezi s djelatnosti poslodavca | u ukupnom iznosu | 17 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 8. | Naknade za odvojeni život od obitelji | do 1.750,00 kn mjesečno | 25 | na račun / u gotovini | redovan račun | |
| II. | NAKNADE TROŠKOVA | |||||
| 1. | Naknade prijevoznih troškova na službenom putovanju | u visini stvarnih izdataka | ne predaje se | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 2. | Naknade troškova noćenja na službenom putovanju | u visini stvarnih izdataka | ne predaje se | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 3. | Naknade troškova prijevoza na posao i s posla mjesnim (i međumjesnim) javnim prijevozom. | u visini stvarnih izdataka prema cijeni mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte odnosno do visine cijene mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte[2] | 19 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 4. | Naknade za korištenje privatnog automobila u službene svrhe | do 2,00 kn po prijeđenom kilometru | 17 – za službena putovanja | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 18 – za locco vožnju | na račun / u gotovini | redovan račun | ||||
| 5. | Troškovi prijevoza, prehrane, smještaja i dr. prema propisima EU | za dugoročne i kratkoročne stručnjake koje financira EU (čl. 5. st. 14. Pravilnika o porezu na dohodak) | 31 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 6. | Novčane paušalne naknade za podmirivanje troškova prehrane radnika | međusobno se isključuju na godišnjoj razini za istog radnika | do 5.000,00 kn godišnje (ne treba pravdati utrošak) | 65 | na račun | zaštićeni račun |
| 7. | Troškovi prehrane radnika nastali za vrijeme radnog odnosa kod poslodavaca na temelju vjerodostojne dokumentacije (računi, obračuni, evidencije i sl.) Neoporezivi primitak priznaje se za mjesec u kojem je usluga prehrane obavljena. | do 12.000,00 kn godišnje pod uvjetom da računi o obavljenim uslugama prehrane glase na poslodavca i da su podmireni bezgotovinskim putem ili uz interni obračun poslodavca | 66 | nema isplate | – | |
| 8. | Troškovi smještaja radnika nastali za vrijeme radnog odnosa kod poslodavaca na temelju vjerodostojne dokumentacije (računi, obračuni, evidencije i sl.). Neoporezivi primitak priznaje se za mjesec u kojem je usluga smještaja obavljena. | do visine stvarnih izdataka podmirenih bezgotovinskim putem 68 – ako se isplaćuju na račun radnika |
67 – ako se podmiruju bezgotovinskim putem | nema isplate | – | |
| na račun | redovan račun | |||||
| 9. | Naknade za troškove redovne skrbi djece radnika isplaćene na račun radnika temeljem vjerodostojne dokumentacije (ugovor, račun, uplatnica i sl.) ustanova predškolskog odgoja te drugih pravnih ili fizičkih osoba koje temeljem posebnih propisa i odluka nadležnog tijela skrbe o djetetu predškolske dobi. | do visine stvarnih izdataka | 70 | na račun | redovan račun | |
| 10. | Naknade za podmirivanje troškova ugostiteljskih, turističkih i drugih usluga namijenjenih odmoru radnika prema propisima ministarstva nadležnog za turizam. | do 2.500,00 kn godišnje | 69 | na CRO karticu | – | |
| 11. | Sistematski pregledi | do visine stvarnih troškova pod uvjetom da je omogućen svim radnicima | ne predaje se | nema isplate | – | |
| 12. | Testiranje na uzročnike zaraznih bolesti odnosno epidemije zaraznih bolesti pod uvjetom da je u interesu obavljanja djelatnosti poslodavca tj. isplatitelja plaće | do visine stvarnih troškova | ne predaje se | plaćanje po računu / na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 13. | Cijepljenje protiv zaraznih bolesti pod uvjetom da je u interesu obavljanja djelatnosti poslodavca tj. isplatitelja plaće | do visine stvarnih troškova neovisno o načinu podmirenja | ne predaje se | plaćanje po računu / na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| III. | OTPREMNINE, DAROVI, NAGRADE ZA RADNE REZULTATE TE VODA I NAPITCI | |||||
| 1. | Otpremnine prilikom odlaska u mirovinu | do 8.000,00 kn | 26 | na račun / u gotovini | redovan račun | |
| 2. | Otpremnine zbog poslovno uvjetovanih otkaza i osobno uvjetovanih otkaza, prema zakonu kojim se uređuje radni odnos | do visine 6.500,00 kn za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca | 26 | na račun / u gotovini | redovan račun | |
| 3. | Otpremnine zbog ozljede na radu ili profesionalne bolesti | do visine 8.000,00 kn za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca | 26 | na račun / u gotovini | redovan račun | |
| 4. | Prigodne nagrade (božićnica, naknada za godišnji odmor i sl.) | do 3.000,00 kn godišnje | 22 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 5. | Dar u naravi (dobrima) | do 600,00 kn godišnje s PDV-om |
ne predaje se | nema isplate | – | |
| 6. | Dar djetetu do 15 godina starosti (koje je do dana 31. prosinca tekuće godine navršilo 15 godina starosti) |
do 600,00 kn godišnje | 21 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 7. | Novčane nagrade za radne rezultate i drugi oblici dodatnog nagrađivanja radnika (dodatna plaća, dodatak uz mjesečnu plaću i sl.) | do 5.000,00 kn godišnje | 63 | na račun | zaštićeni račun | |
| 8. | Voda te topli i hladni napitci (osim napitaka koji u sebi sadrže alkohol), koje poslodavac na svoj teret omogućuje radnicima za vrijeme radnog vremena | u visini stvarnih troškova (bez odbitka PDV-a osim za vodu) | ne predaje se | nema isplate | – | |
| IV. | POTPORE I PREMIJE OSIGURANJA | |||||
| 1. | Potpora za novorođenče | do 10.000,00 kn | 21 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 2. | Potpore zbog invalidnosti radnika | do 2.500,00 kn godišnje | 20 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 3. | Potpore za slučaj smrti radnika | do 7.500,00 kn | 20 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 4. | Jednokratne potpore u slučaju smrti člana uže obitelji radnika (bračnog druga, roditelja, roditelja bračnog druga, djece, drugih predaka i potomaka u izravnoj liniji, posvojene i udomljene djece i djece na skrbi te punoljetne osobe kojoj je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu) | do 3.000,00 kn | 20 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 5. | Potpore zbog neprekidnog bolovanja radnika dužeg od 90 dana. Razdoblje bolovanja duže od 90 dana ne mora se odnositi na jednu kalendarsku godinu | do 2.500,00 kn godišnje | 20 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
| 6. | Premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja | do 500,00 kn mjesečno | ne predaje se | nema isplate | – | |
| 7. | Premije dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja na temelju vjerodostojne dokumentacije | do 2.500,00 kn godišnje podmirene bezgotovinskim putem | 71 | nema isplate | – | |
| V. | JUBILARNE NAGRADE | |||||
| 1. | Za navršenih: | 60 | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | ||
| – 10 godina radnog staža | do 1.500,00 kn | |||||
| – 15 godina radnog staža | do 2.000,00 kn | |||||
| – 20 godina radnog staža | do 2.500,00 kn | |||||
| – 25 godina radnog staža | do 3.000,00 kn | |||||
| – 30 godina radnog staža | do 3.500,00 kn | |||||
| – 35 godina radnog staža | do 4.000,00 kn | |||||
| – 40 godina radnog staža i svakih narednih 5 godina radnog staža |
do 5.000,00 kn | |||||
| VI. | PRIMITCI KOJI SE NE SMATRAJU DOHOTKOM I PRIMITCI NA KOJE SE NE PLAĆA POREZ NA DOHODAK | |||||
| 1. | Darovanje za zdravstvene potrebe (operacije, lijekovi, ortopedska pomagala) ako liječenje nije pokriveno osnovnim, dopunskim ili dodatnim osiguranjem na temelju vjerodostojnih isprava o liječenju. Isplata se obavlja na žiro račun fizičke osobe ili zdravstvene ustanove (čl. 4. st. 2. Pravilnika o porezu na dohodak). | prema odluci uz uvjet da su sredstva namjenski utrošena, odnosno da su neutrošena sredstva dalje daruju za zdravstvene potrebe | ne predaje se | na žiro račun | redovan račun | |
| 2. | Potpora djetetu umrlog ili bivšeg radnika kod kojeg je nastupio potpuni gubitak radne sposobnosti za školovanje do 15. godine života odnosno do završetka osnovnoškolskog obrazovanja | do 1.750,00 mjesečno | 28 | na račun | redovan račun | |
| 3. | Jednokratne potpore djeci u slučaju smrti roditelja isplaćuju ili daju neograničeno jedinice lokalne samouprave na temelju svojih općih akata te pravne i fizičke osobe | neograničeno | 10 | na račun / u gotovini |
redovan račun | |
| 4. | Nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja te naknade učenicima za vrijeme dualnog obrazovanja | do 1.750,00 mjesečno | 13 | na račun | zaštićeni račun | |
| 5. | Stipendije učenicima i studentima za redovno školovanje u tuzemstvu i inozemstvu na srednjim, višim i visokim školama te fakultetima | do 1.750,00 mjesečno[3] | 28 | na račun | zaštićeni račun | |
| 6. | Stipendije studenata na sveučilištima u tuzemstvu i inozemstvu koje se dodjeljuju studentima za izvrsna postignuća u znanju i u ocjenama na sveučilištima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natječajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima | do 4.000,00 mjesečno | 28 | na račun | zaštićeni račun | |
| 7. | Športske stipendije športašima za njihovo športsko usavršavanje | do 1.750,00 mjesečno | 56 | na račun | zaštićeni račun | |
| 8. | Nagrade za športska ostvarenja | do 20.000,00 godišnje | 29 | na račun | redovan račun | |
| 9. | Naknade koje se isplaćuju športašima amaterima prema posebnim propisima | do 1.750,00 mjesečno | 29 | na račun | redovan račun | |
| 10. | Naknade za rad posredstvom učeničkih i studentskih udruga | do 63.000,00 godišnje | 15 | na račun | ||
| 11. | Naknade za pokriće izdataka prijevoznih troškova, prehrane, smještaja i drugih prihvatljivih troškova propisanih pravilima i propisima tijela EU | u visini propisanoj pravilima i propisima tijela EU[4] | ne predaje se | na račun / u gotovini | redovan račun | |
| 12. | Primici koje fizičke osobe ostvaruju po osnovi darovanja (materijalnih i financijskih dobara) od pravnih i fizičkih osoba, za podmirivanje potreba, prikupljenih u humanitarnim akcijama i javno oglašenim akcijama koje imaju općekorisnu svrhu u korist osjetljivih skupina. | prema odluci[5] | ne predaje se | žiro račun | redovan račun | |
| 13. | Potpore zbog otklanjanja elementarnih nepogoda / katastrofa koje je proglasila Vlada RH ili županija / Grad Zagreb (čl. 8. st. 2. t. e) Zakona o porezu na dohodak i čl. 4. st. 3. Pravilnika o porezu na dohodak)[6] | prema odluci poslodavca pod uvjetom da je omogućeno svim zaposlenicima koji su pretrpjeli štetu te da primljena sredstva zaposlenik u cijelosti i utrošiti za tu svrhu u godini primitka | ne predaje se | na račun / u gotovini | zaštićeni račun | |
Napomena:
Za neoporezive primitke:
• Prigodne nagrade (božićnica, naknada za godišnji odmor i sl.)
• Novčane nagrade za radne rezultate i drugi oblici dodatnog nagrađivanja radnika (dodatna plaća, dodatak uz mjesečnu plaću i sl.)
• Naknade za podmirivanje troškova ugostiteljskih, turističkih i drugih usluga namijenjenih odmoru radnika prema propisima ministarstva nadležnog za turizam
• Novčane paušalne naknade za podmirivanje troškova prehrane radnika
• Naknade za troškove redovne skrbi djece radnika isplaćene na račun radnika temeljem vjerodostojne dokumentacije ustanova predškolskog odgoja te drugih pravnih ili fizičkih osoba koje temeljem posebnih propisa i odluka nadležnog tijela skrbe o djetetu predškolske dobi
• Premije dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja na temelju vjerodostojne dokumentacije
Obrazac JOPPD podnosi se na dan isplate ili sljedeći dan.
U slučaju isplata prethodno navedenih svota osobama koje nisu u radnom odnosu, cijela svota smatra se drugim dohotkom prema čl. 39. Zakona o porezu na dohodak. Iznimka su neprofitne organizacije koje osobama koje nisu u radnom odnosu mogu prema čl. 9. st. 1. t. 11. i 12. Zakona o porezu na dohodak neoporezivo isplaćivati: naknade troškova službenog putovanja (troškovi prijevoza, noćenja i dnevnica), troškova korištenja privatnog automobila u službene svrhe ako te osobe obavljaju poslove za potrebe tih organizacija i ako ne ostvaruju naknadu za rad (dohodak po osnovi nesamostalnog rada ili drugi dohodak). Isplatitelji mogu neoporezivo isplatiti troškove noćenja i prijevoza na službenom putovanju osobama koje primaju naknadu pod uvjetom da račun za noćenje i prijevoz glase na neprofitnu organizaciju. U tom slučaju neprofitna organizacija predaje Obrazac JOPPD a kao oznaku neoporezivog primitka u polje 15.1. upisuje oznaku 52.
Neoporeziva naknada za korištenje privatnog automobila u službene svrhe kod poduzetnika i obrtnika, za namještenike te zaposlenike kod korisnika proračuna, može se isplatiti u sljedećoj svoti:
| Broj prijeđenih kilometara x 2,00 |
Izdaci za službena putovanja (dnevnice, naknade prijevoznih troškova, naknade korištenja privatnog automobila u službene svrhe, troškovi noćenja i drugo) obračunavaju se na temelju urednog i vjerodostojnog putnog naloga i priloženih isprava kojima se dokazuju izdatci i drugi podatci navedeni na putnom nalogu. Neovisno u kojem obliku se izdaje, putni nalog kao vjerodostojna isprava sadrži osobito slijedeće podatke: nadnevak izdavanja, ime i prezime osobe koja se upućuje na službeno putovanje, mjesto u koje osoba putuje, svrha putovanja, vrijeme trajanja putovanja, vrijeme kretanja na put, podatke o prijevoznom sredstvu kojim se putuje (ako se putuje automobilom potrebno je navesti marku i registarsku oznaku automobila, početno i završno stanje brojila – kilometar/sat), vrijeme povratka s puta, potpis ovlaštene osobe, obračun troškova, likvidaciju obračuna te izvješće s puta. Uz putni nalog obvezno se prilažu isprave kojima se dokazuju nastali izdaci i to osobito: računi za cestarine, preslike ili potvrde putnih karata, računi za smještaj i drugo, bez obzira na način podmirenja izdataka (čl. 8. st. 2. Pravilnika o porezu na dohodak).
Tablica 2. Pregled neoporezivih svota dnevnica za službeno putovanje u inozemstvo i dnevnica za rad na terenu u inozemstvu
| 1. | Islamska Država Afganistan | 35,00 USD |
| 2. | Republika Albanija | 30,00 EUR |
| 3. | Alžirska Narodna Demokratska Republika | 40,00 USD |
| 4. | Kneževina Andora | 70,00 USD |
| 5. | Republika Angola | 35,00 USD |
| 6. | Argentinska Republika | 50,00 USD |
| 7. | Republika Armenija | 50,00 USD |
| 8. | Australija | 85,00 USD |
| 9. | Republika Austrija | 70,00 EUR |
| 10. | Azerbajdžanska Republika | 50,00 USD |
| 11. | Kraljevina Belgija | 70,00 EUR |
| 12. | Republika Bjelarus | 50,00 USD |
| 13. | Republika Bolivija | 40,00 USD |
| 14. | Savezna Republika Brazil | 40,00 USD |
| 15. | Bosna i Hercegovina | 30,00 EUR |
| 16. | Republika Bugarska | 40,00 EUR |
| 17. | Republika Cipar | 60,00 EUR |
| 18. | Češka Republika | 50,00 EUR |
| 19. | Republika Čile | 40,00 USD |
| 20. | Kraljevina Danska | 70,00 EUR |
| 21. | Arapska Republika Egipat | 40,00 USD |
| 22. | Republika Estonija | 40,00 EUR |
| 23. | Savezna Demokratska Republika Etiopija | 35,00 USD |
| 24. | Republika Filipini | 40,00 USD |
| 25. | Republika Finska | 70,00 EUR |
| 26. | Francuska Republika | 70,00 EUR |
| 27. | Republika Gruzija | 50,00 USD |
| 28. | Helenska Republika (Grčka) | 60,00 EUR |
| 29. | Republika Indija | 40,00 USD |
| 30. | Republika Indonezija | 40,00 USD |
| 31. | Islamska Republika Iran | 60,00 USD |
| 32. | Republika Irak | 60,00 USD |
| 33. | Irska | 70,00 EUR |
| 34. | Republika Island | 80,00 EUR |
| 35. | Država Izrael | 70,00 USD |
| 36. | Jamajka | 35,00 USD |
| 37. | Japan | 85,00 USD |
| 38. | Republika Jemen | 35,00 USD |
| 39. | Hašemitska Kraljevina Jordan | 35,00 USD |
| 40. | Južnoafrička Republika | 50,00 USD |
| 41. | Kanada | 85,00 USD |
| 42. | Republika Kazahstan | 50,00 USD |
| 43. | Republika Kenija | 35,00 USD |
| 44. | Narodna Republika Kina | 50,00 USD |
| 45. | Narodna Republika Kina, Hong Kong | 95,00 USD |
| 46. | Kirgiska Republika | 50,00 USD |
| 47. | Republika Kolumbija | 40,00 USD |
| 48. | Republika Kongo | 35,00 USD |
| 49. | Demokratska Narodna Republika Koreja | 40,00 USD |
| 50. | Republika Koreja | 70,00 USD |
| 51. | Republika Kuba | 35,00 USD |
| 52. | Država Kuvajt | 70,00 USD |
| 53. | Republika Latvija | 40,00 EUR |
| 54. | Libanonska Republika | 35,00 USD |
| 55. | Republika Liberija | 40,00 USD |
| 56. | Socijalistička Narodna Libijska Arapska Džamahirija | 40,00 USD |
| 57. | Republika Litva | 40,00 EUR |
| 58. | Veliko Vojvodstvo Luksemburg | 80,00 EUR |
| 59. | Republika Madžarska | 50,00 EUR |
| 60. | Republika Makedonija | 30,00 EUR |
| 61. | Malezija | 40,00 USD |
| 62. | Republika Malta | 60,00 EUR |
| 63. | Sjedinjene Meksičke Države | 35,00 USD |
| 64. | Republika Moldova | 40,00 USD |
| 65. | Kneževina Monako | 70,00 EUR |
| 66. | Republika Mozambik | 35,00 USD |
| 67. | Kraljevina Nizozemska | 70,00 EUR |
| 68. | Kraljevina Norveška | 80,00 EUR |
| 69. | Novi Zeland | 70,00 USD |
| 70. | Savezna Republika Njemačka | 70,00 EUR |
| 71. | Islamska Republika Pakistan | 40,00 USD |
| 72. | Republika Peru | 35,00 USD |
| 73. | Republika Panama | 50,00 USD |
| 74. | Republika Poljska | 40,00 EUR |
| 75. | Portugalska Republika | 60,00 EUR |
| 76. | Rumunjska | 40,00 EUR |
| 77. | Ruska Federacija | 50,00 USD |
| 78. | Kraljevina Saudijska Arabija | 50,00 USD |
| 79. | Republika Senegal | 35,00 USD |
| 80. | Republika Singapur | 85,00 USD |
| 81. | Sirijska Arapska Republika | 50,00 USD |
| 82. | Sjedinjene Američke Države | 95,00 USD |
| 83. | Slovačka Republika | 50,00 EUR |
| 84. | Republika Slovenija | 50,00 EUR |
| 85. | Srbija i Crna Gora | 30,00 EUR |
| 86. | Republika Sudan | 35,00 USD |
| 87. | Kraljevina Španjolska | 60,00 EUR |
| 88. | Švicarska Konfederacija | 80,00 EUR |
| 89. | Kraljevina Švedska | 80,00 EUR |
| 90. | Talijanska Republika (ITALIJA) | 70,00 EUR |
| 91. | Republika Tadžikistan | 50,00 USD |
| 92. | Republika Tunis | 35,00 USD |
| 93. | Turkmenistan | 50,00 USD |
| 94. | Republika Turska | 50,00 EUR |
| 95. | Ukrajina | 50,00 USD |
| 96. | Republika Uzbekistan | 50,00 USD |
| 97. | Ujedinjena Kraljevina Velike Britanije i Sj. Irske | 70,00 EUR |
| 98. | Ujedinjeni Arapski Emirati | 50,00 USD |
| 99. | sve druge države | 35,00 USD |
Napomena:
Odluka o svoti dnevnice je objavljena u Nar. nov., br. 8/06.
Nakon što je Hrvatska postala članicom Europske Unije posebni doprinos za zdravstvenu zaštitu u inozemstvu ne plaća se za vrijeme službenog putovanja:
1) u zemlje članice EU i zemlje EGP. Zemlje EGP su:
a) Norveška
b) Island
c) Švicarska
d) Lihtenštajn.
2) u treće zemlje s kojima Hrvatska primjenjuje ugovor o socijalnom osiguranju ako je zdravstvena zaštita u inozemstvu uređena ugovorom. Hrvatska primjenjuje ugovore o socijalnom osiguranju s slijedećim zemljama:
a) Bosnom i Hercegovinom
b) Srbijom
c) Crnom Gorom
d) Sjevernom Makedonijom
e) Turskom.
Za ostale “treće” zemlje doprinos se plaća na dnevnu osnovicu određenu od najniže mjesečne osnovice za plaćanje doprinosa koja u 2021. iznosi 3.488,78 kn. podijeljene s brojem dana u mjesecu, po stopi 20% kako je pokazano u tablici u nastavku.
Tablica 3. Dnevne osnovice prema broju dana u mjesecu u 2021. godini
| Osnovice i obveze | Broj dana u mjesecu | ||
| 28 | 30 | 31 | |
| Dnevna osnovica | 124,60 | 116,29 | 112,54 |
| Dnevna obveza | 24,92 | 23,26 | 22,51 |
Doprinos se plaća na račun:
| HR6510010051550100001 |
U pozivu na broj odobrenja upisuje se:
| HR68 | 8508-OIB-(obveznika obračunavanja i plaćanja doprinosa)-Oznaka izvješća JOPPD |
Doprinos dospijeva na naplatu najkasnije do 15. tekućeg mjeseca za dane provedene na službenom putu u prethodnom mjesecu. Iskazuje se na Obrascu JOPPD na dan uplate doprinosa.
Sukladno Zakonu o radu (Nar. nov., br. 93/14., 127/17. i 98/19., dalje: ZR), radniku pripada pravo na otpremninu u slučaju poslovno uvjetovanog otkaza ugovora o radu.
U vezi s tim odredbe u čl. 126. ZR-a, odnosno Pravilnika o porezu na dohodak određuju sljedeće svote koje se moraju isplatiti, a kako se prikazuje u tablici u nastavku:
Tablica 4. Otpremnine prema Zakonu o radu i prema poreznim propisima
| 1. | Poslovno uvjetovani otkaz | Pravo radnika na otpremninu određuje se kolektivnim ugovorom, ugovorom o radu, pravilnikom o radu, internim aktima poslodavca te ZR-om. | NAJMANJE: OTPREMINA ZA SVAKU NAVRŠENU GODINU RADA = 1/3 Prosječne bruto plaće ostvarene u posljednja 3 mjeseca prije prekida radnog odnosa ((bruto-plaća + bruto-plaća + bruto-plaća)/3) x 1/3 NAJVIŠE: Prosječna bruto-plaća ostvarena u posljednja 3 mjeseca prije prekida radnog odnosa X 6 |
do visine 6.500,00 kn za svaku navršenu godinu neprekinutog rada kod tog poslodavca (Pravilnik o porezu na dohodak) |
| 2. | Osobno uvjetovani otkaz | |||
| 3. | Osobno uvjetovani otkaz zbog ozljede na radu ili profesionalne bolesti | Pravo radnika na otpremninu određuje se kolektivnim ugovorom, ugovorom o radu, pravilnikom o radu, internim aktima poslodavca te ZR-om. | Radnik koji je pretrpio ozljedu na radu ili je obolio od profesionalne bolesti te nakon završenog liječenja i oporavka ne bude vraćen na posao, pravo na otpremninu ostvaruje u najmanje dvostrukoj svoti od svote koja bi mu inače pripadala. To pravo radnik ostvaruje samo u slučaju ako nije prethodno neopravdano odbio zaposlenje na ponuđenim poslovima (čl. 42. ZR-a). |
do visine 8.000,00 kn za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca (Pravilnik o porezu na dohodak) |
| 4. | Odlazak u mirovinu | − | najviše 8.000,00 kn (Pravilnik o porezu na dohodak) | |
| 5. | Sporazumni prestanak ugovora | Pravo radnika na otpremninu određuje se kolektivnim ugovorom, ugovorom o radu, pravilnikom o radu, internim aktima poslodavca te ZR-om. | − | svota koja se isplaćuje u cijelosti podliježe plaćanju poreza i doprinosa u skladu sa primitcima koji se oporezuju kao dohodak od nesamostalnog rada |
| otpremnina iz točke 1. i 2. može se neoporezivo isplatiti i radniku kojemu je radni odnos prestao sporazumom poslodavca i radnika na prijedlog poslodavca, pod uvjetom da je radnik bio obuhvaćen u višak radnika sukladno odredbi članka 127. Zakona o radu |
Napomena:
Više o isplati otpremnine može se pročitati u časopisu RRiF br. 5/20. str. 113.
Osobama na stručnom osposobljavanju bez zasnivanja radnog odnosa, poslodavac može neoporezivo isplatiti sljedeće primitke:
• dnevnice za službeni put i rad na terenu u zemlji i inozemstvu
• dnevnice za službena putovanja per diem
• troškove prijevoza i noćenja na službenom putovanju
• naknadu za korištenje privatnog automobila u službene svrhe
• naknade troškova prijevoza na posao i s posla mjesnim (i međumjesnim) javnim prijevozom
• naknadu za odvojeni život
• pomorski dodatak.
Prilikom isplate primjenjuju se ista ograničenja i isti uvjeti kao i za osobe u radnom odnosu – radnike. Svi ostali primitci koji se isplaćuju navedenim osobama su oporezivi na način popisan za drugi dohodak.
Odredbama čl. 71.ta i 71.tb Pravilnika o provedbi Općeg poreznog zakona (Nar. nov., br. 45/19. – 2/21., dalje: Pravilnik o provedbi OPZ-a) zbog proglašene katastrofe Odlukom o proglašenju katastrofe na području pogođenom potresom (Nar. nov., br. 1/21.) propisana su pravila u vezi plaćanja PDV-a i plaćanja poreza na dohodak i dobitak kod donacija za otklanjanje katastrofe uzrokovane potresom. Katastrofa je proglašena za područje Sisačko-moslavačke, Zagrebačke i Karlovačke županije.
Prema čl. 8. st. 2. t. 1. e) Zakona o porezu na dohodak i čl. 4. st. 4. Pravilnika o porezu na dohodak propisano je da poslodavac i isplatitelj primitka od nesamostalnog rada može isplatiti radniku i osobi koja kod njega ostvaruje primitke od nesamostalnog rada iz čl. 21. Zakona o porezu na dohodak potporu zbog uništenja i oštećenja imovine zbog prirodne katastrofe koju je proglasila Vlade Republike Hrvatske pod uvjetom da su takvi primitci omogućeni svim radnicima koji su pretrpjeli štetu.
Potporu je moguće dati u novcu (isplata na tekući račun ili u gotovini) ili u naravi. Potpore u dobrima i uslugama za pomoć područjima za koja je proglašena katastrofa oslobođene su PDV-a pod uvjetom da isporuku obavlja obveznik PDV-a bez naknade ili protučinidbe (čl. 71.ta Pravilnika o provedbi OPZ-a).
Visina potpore koju poslodavac može isplatiti nije ograničena. Opravdanost isplate treba dokazati vjerodostojnom dokumentacijom iz koje je razvidno da je radnik pretrpio štetu – npr. prijava štete, procjena štete, naljepnica izdana od strane statičara, fotografije, dokaz o vlasništvu, odluka o donaciji, potvrda o primitku donacije i sl.
Primjer Odluke o isplati potpore zaposlenicima:
Na temelju čl. __ Društvenog ugovora trgovačkog društva __________________________, u svezi s čl. 8. st. 2. t. 1. e) Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 115/16. do 138/20.) i čl. 4. st. 4. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 10/17. do 1/21.), dana ______ 2021. g. donosim:
ODLUKU
o isplati potpore radnici _________________ zbog uništenja i oštećenja imovine u potresu
Svota potpore iznosi _________ kn i biti će isplaćena na tekući račun __________________.
U prilogu ove odluke nalazi se dokaz o pretrpljenoj šteti i dokaz o vlasništvu.
Direktor
____________________
M.P.
Za isplatu potpore ne podnosi se Obrazac JOPPD.
Naknade za saniranje posljedica štete od katastrofa i elementarnih nepogoda u cijelosti su izuzete od ovrhe.
Prema čl. 8. st. 1. t. 5. Zakona o porezu na dohodak i čl. 4. st. 3. Pravilnika o porezu na dohodak osobi čija je imovina stradala u potresu neoporezivo se može dati dar u obliku novca ili materijalnih dobara pod uvjetom da je za prikupljanje darova pokrenuta:
Javno dostupnim izvorima smatra se popis osoba koje su pretrpjele štetu, a koje je objavio nadležni stožer, jedinica lokalne samouprave ili neko drugo tijelo.
Darovanja u novcu je potrebno izvršiti na javno objavljen žiro-račun građanina u potrebi, otvoren zbog prikupljanja sredstava u okviru te akcije. U slučaju da se bilo koji uvjet ne može ispuniti zbog objektivnih okolnosti potrebno je o tome osigurati podatke tj. vjerodostojnu dokumentaciju.
Darovanja u materijalnim dobrima za pomoć zbog potresa oslobođene su PDV-a pod uvjetom da isporuku obavlja obveznik PDV-a bez naknade ili protučinidbe (čl. 71.ta Pravilnika o provedbi OPZ-a).
Primjer Odluke o darovanju u okviru javno oglašene akcije:
Na temelju čl. __ Društvenog ugovora trgovačkog društva ____________________________, u svezi s čl. 8. st. 1. t. 5. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 115/16. do 138/20.) i čl. 4. st. 3. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 10/17. do 1/21.), dana __________2021. godine donosim:
ODLUKU
o isplati donacije u okviru javno oglašene akcije
Donacija u svoti od __________ kn isplaćuje se osobi ________________, OIB:_______________, iz ____________, ________________, koja je javno oglasila akciju prikupljanja sredstava za obnovu kuće uništene potresom.
Donacija će biti isplaćena na žiro – račun _______________ otvoren zbog prikupljanja sredstava u okviru oglašene akcije.
U prilogu ove odluke nalazi se dokaz o javno oglašenoj akciji.
Primatelj donacije obvezuje se dostaviti dokumentaciju (račune i sl.) vezano uz namjenski utrošak doniranih sredstava
Direktor
___________________
M.P.
Za izvršena darovanja u okviru humanitarnih i javno oglašenih akcija ne podnosi se Obrazac JOPPD.
Naknade za saniranje posljedica štete od katastrofa i elementarnih nepogoda u cijelosti su izuzete od ovrhe.
Napomena:
Detaljnije o računovodstvenom i poreznom motrištu za otklanjanje katastrofe prouzročene potresom može se pročitati u časopisu RRiF br. 2/21.
[1] Treba voditi računa o ograničenjima za isplate u gotovini koja se primjenjuju u slučaju kad je radnik ovršen. Više o tome može se pročitati u članku Novi primitci izuzeti od ovrhe i novosti u ovrsi na plaći u 2021.objavljenom u časopisu RRiF br. 1/21.
[2] ** Ako radnik mora sa stanice međumjesnog javnog prijevoza koristiti i mjesni prijevoz, stvarni izdaci utvrđuju se u visini troškova mjesnog i međumjesnoga javnoga prijevoza odnosno do visine stvarnih izdataka utvrđenih u visini troškova mjesnog i međumjesnoga javnoga prijevoza. Ako na određenom području odnosno udaljenosti nema organiziranog prijevoza, naknada troškova prijevoza na posao i s posla utvrđuje se u visini cijene prijevoza koja je utvrđena na približno jednakim udaljenostima na kojima je organiziran prijevoz odnosno do visine cijene prijevoza koja je utvrđena na približno jednakim udaljenostima na kojima je organiziran prijevoz.
[3] *** Stipendije redovnim učenicima i studentima mogu biti isplaćene i iznad propisane svote, no tada se na razliku plaća porez na način propisan za drugi dohodak (20 % + prirez) bez obveze obračuna doprinosa za obvezna osiguranja
[4] Odnosi se na naknade koje se isplaćuju dugoročnim i kratkoročnim stručnjacima u skladu s međunarodnim ugovorom za vrijeme rada na projektu financiranom od strane EU za provedbu programa tehničke pomoći EU i to najviše u visini propisanoj pravilima i propisima tijela EU prema kojima se projekti provode pod uvjetom da su osigurane vjerodostojne isprave (ugovor, izvješće, obračun i dr.) sukladno navedenim pravilima i propisima te pod uvjetom da se isplaćene naknade ne smatraju izvorom dohotka iz članka 5. Zakona o porezu na dohodak.
[5] Humanitarnim akcijama smatraju se akcije u skladu s propisom kojim se uređuju uvjeti prikupljanja i pružanja humanitarne pomoći. Javno oglašenim akcijama smatraju se akcije koje imaju općekorisnu svrhu u korist osjetljivih skupina, a iz kojih nedvojbeno proizlazi potrebitost situacije te u kojima je javno objavljen žiroračun fizičke osobe u potrebi, otvoren zbog prikupljanja sredstava u okviru te akcije. Ako primljena darovanja nisu u cijelosti ili dijelom utrošena za humanitarne svrhe odnosno općekorisne svrhe neutrošena novčana sredstva ili vrijednost darovanja smatraju se oporezivim primitkom. Iznimno, neutrošena novčana sredstva ili vrijednost darovanja ne smatraju se oporezivim primitkom ako se isti dalje daruju za humanitarne svrhe odnosno općekorisne svrhe (čl. 4. st. 3. Pravilnika o porezu na dohodak).
[6] Detaljnije o poreznom položaju darova danih fizičkim osobama za otklanjanja katastrofe prouzročene potresom može se pročitati u t. 5. na str. 10. Stručnih informacija.
[7] Detaljnije o organizaciji humanitarne pomoći može se pročitati u RRiF-u br. 5/20., str. 224.
