Nalazite se ovdje: Naslovnica

I. SVOTE NAKNADA, TROŠKOVA, POTPORA I NAGRADA KOJE SE MOGU ISPLATITI BEZ POREZA

1. PREGLED NEOPOREZIVIH PRIMITAKA, PRIMITAKA KOJI SE NE SMATRAJU DOHOTKOM I PRIMITAKA

NA KOJE SE NE PLAĆA POREZ NA DOHODAK

Neoporezivi primitci, primitci koji se ne smatraju dohotkom te primitci na koje se ne plaća porez na dohodak određeni su u čl. 8. i 9. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 115/16. – 151/22.) i čl. 4., 5., 6., 7., 8. i 9. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 10/17. – 1/23.).

Tablica 1. Pregled neoporezivih svota naknada, troškova, potpora i nagrada te primitaka koji se ne smatraju dohotkom i primitaka na koje se ne plaća porez na dohodak

Red. br. Vrsta isplate Svota Oznaka neoporezivog primitka –JOPPD polje 15. 1. Mogućnost isplate radniku prema Pravilniku o porezu na dohodak* Vrsta računa u slučaju isplate na račun radniku koji je ovršen
I. DNEVNICE, DODATCI I NAKNADA ZA ODVOJENI ŽIVOT
1. Dnevnice za službeno putovanje u tuzemstvu koje traje više od 12 sati dnevno i dnevnica za rad na terenu u tuzemstvu (mjesto rada mora biti udaljeno najmanje 30 kilometara od sjedišta društva i boravišta zaposlenika). Ako je na teret poslodavca osiguran jedan obrok (ručak ili večera) svota dnevnice umanjuje se za 30 %, odnosno ako su osigurana dva obroka za 60 %. do 26,55 € (do 18,59 € – osiguran jedan obrok; do 10,62 € – osigurana dva obroka) 17 – za dnevnice za službeno putovanje na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
23 – za dnevnicu za rad na terenu zaštićeni račun
2. Dnevnice za službeno putovanje u tuzemstvu koje traje više od 8 sati, a manje od 12 sati dnevno. Ako je na teret poslodavca osiguran jedan obrok (ručak ili večera) svota dnevnice umanjuje se za 30 %, odnosno ako su osigurana dva obroka za 60 %. do 13,28 € (do 9,30 € – osiguran jedan obrok; do 5,31 € – osigurana dva obroka) 17 na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
3. Dnevnice za službeno putovanje u inozemstvo koje traje više od 12 sati dnevno i dnevnica za rad na terenu u inozemstvu. Ako je na teret poslodavca osiguran jedan obrok (ručak ili večera) svota dnevnice umanjuje se za 30 %, odnosno ako su osigurana dva obroka za 60 %. do svota utvrđenih propisima o izdacima za službena putovanja za korisnike državnog proračuna (vidi tablicu 2) 17 – za dnevnice za službeno putovanje na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
23 – za dnevnicu za rad na terenu na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
4. Dnevnice za službeno putovanje u inozemstvo koje traje više od 8 sati, a manje od 12 sati dnevno. Ako je na teret poslodavca osiguran jedan obrok (ručak ili večera) svota dnevnice umanjuje se za 30 %, odnosno ako su osigurana dva obroka za 60 %. do 50% svota utvrđenih propisima o izdacima za službena putovanja za korisnike državnog proračuna 17 na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
5. Pomorski dodatak do 33,19 € dnevno 24 na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
6. Pomorski dodatak na brodovima međunarodne plovidbe do 53,09 € dnevno 24 na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
7. Dnevnice za službena putovanja per diem koje se radnicima isplaćuju iz proračuna Europske unije radi obavljanja poslova njihovih radnih mjesta, a u svezi s djelatnosti poslodavca u ukupnom iznosu 17 na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
8. Naknade za odvojeni život od obitelji do 232,27 € mjesečno 25 na račun /

u gotovini		 redovan račun
II. NAKNADE TROŠKOVA
1. Novčane paušalne naknade za podmirivanje troškova radnika za rad na izdvojenom mjestu rada sukladno propisu koji uređuje radne odnose do 3,98 € po danu rada od kuće, a najviše do 66,37 € mjesečno 73 na račun Redovan račun
2. Naknade prijevoznih troškova na službenom putovanju u visini stvarnih izdataka ne predaje se na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
3. Naknade troškova noćenja na službenom putovanju u visini stvarnih izdataka ne predaje se na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
4. Naknade troškova prijevoza na posao i s posla mjesnim (i međumjesnim) javnim prijevozom. u visini stvarnih izdataka prema cijeni mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte odnosno do visine cijene mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte** 19 na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
5. Naknade za korištenje privatnog

automobila u službene svrhe 		do 0,40 € po prijeđenom kilometru 17 – za službena putovanja na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
18 – za locco vožnju na račun /

u gotovini		 redovan račun
6. Troškovi prijevoza, prehrane, smještaja i dr. prema propisima EU za dugoročne i kratkoročne stručnjake koje financira EU (čl. 5. st. 14. Pravilnika o porezu na dohodak) 31 na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
7. Novčane paušalne naknade za podmirivanje troškova prehrane radnika međusobno se isključuju na mjesečnoj razini za istog radnika do 66,37 € mjesečno, odnosno do 796,44 € godišnje (nije moguće isplatiti unaprijed) 65 na račun zaštićeni račun
8. Troškovi prehrane radnika nastali za vrijeme radnog odnosa kod poslodavaca na temelju vjerodostojne dokumentacije (računi, obračuni, evidencije i sl.) Neoporezivi primitak priznaje se za mjesec u kojem je usluga prehrane obavljena. do 132,73 € mjesečno odnosno do 1.592,76 € godišnje pod uvjetom da računi o obavljenim uslugama prehrane glase na poslodavca i da su podmireni bezgotovinskim putem ili uz interni obračun poslodavca 66 nema isplate –
9. Troškovi smještaja radnika nastali za vrijeme radnog odnosa kod poslodavaca na temelju vjerodostojne dokumentacije (računi, obračuni, evidencije i sl.). Neoporezivi primitak priznaje se za mjesec u kojem je usluga smještaja obavljena. do visine stvarnih izdataka podmirenih bezgotovinskim putem 67 – ako se podmiruju bezgotovinskim putem nema isplate –
68 – ako se isplaćuju na račun radnika na račun redovan račun
10. Naknade za troškove redovne skrbi djece radnika isplaćene na račun radnika temeljem vjerodostojne dokumentacije (ugovor, račun, uplatnica i sl.) ustanova predškolskog odgoja te drugih pravnih ili fizičkih osoba koje temeljem posebnih propisa i odluka nadležnog tijela skrbe o djetetu predškolske dobi. do visine stvarnih izdataka 70 na račun redovan račun
11. Naknade za podmirivanje troškova ugostiteljskih, turističkih i drugih usluga namijenjenih odmoru radnika prema propisima ministarstva nadležnog za turizam. do 331,81 € godišnje 69 na CRO karticu –
12. Sistematski pregledi do visine stvarnih troškova pod uvjetom da je omogućen svim radnicima ne predaje se nema isplate –
13. Testiranje na uzročnike zaraznih bolesti odnosno epidemije zaraznih bolesti pod uvjetom da je u interesu obavljanja djelatnosti poslodavca tj. isplatitelja plaće do visine stvarnih troškova ne predaje se plaćanje po računu /

na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
14. Cijepljenje protiv zaraznih bolesti pod uvjetom da je u interesu obavljanja djelatnosti poslodavca tj. isplatitelja plaće do visine stvarnih troškova neovisno o načinu podmirenja ne predaje se plaćanje po računu /

na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
III. OTPREMNINE, DAROVI, NAGRADE ZA RADNE REZULTATE TE VODA I NAPITCI
1. Otpremnine prilikom odlaska u mirovinu do 1.327,24 € 26 na račun /

u gotovini		 redovan račun
2. Otpremnine zbog poslovno uvjetovanih otkaza i osobno uvjetovanih otkaza, prema zakonu kojim se uređuje radni odnos do visine 862,71 € za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca 26 na račun /

u gotovini		 redovan račun
3. Otpremnine zbog ozljede na radu ili profesionalne bolesti do visine 1.061,79 € za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca 26 na račun /

u gotovini		 redovan račun
4. Prigodne nagrade (božićnica, naknada za godišnji odmor i sl.) do 663,62 € godišnje 22 na račun /

u gotovini /

u naravi		 zaštićeni račun
5. Dar u naravi (dobrima) do 132,72 € godišnje s PDV-om ne predaje se nema isplate –
6. Dar djetetu do 15 godina starosti (koje do dana 31. prosinca tekuće godine nije navršilo 16 godina starosti) do 132,73 € godišnje 21 na račun /

u gotovini /

u naravi		 zaštićeni račun
7. Novčane nagrade za radne rezultate i drugi oblici dodatnog nagrađivanja radnika (dodatna plaća, dodatak uz mjesečnu plaću i sl.) do 995,43 € godišnje 63 na račun zaštićeni račun
8. Voda te topli i hladni napitci (osim napitaka koji u sebi sadrže alkohol), koje poslodavac na svoj teret omogućuje radnicima za vrijeme radnog vremena u visini stvarnih troškova (bez odbitka PDV-a osim za vodu) ne predaje se nema isplate –
IV. POTPORE I PREMIJE OSIGURANJA
1. Potpora za novorođenče do 1.327,24 € 21 na račun /

u gotovini /

u naravi		 zaštićeni račun
2. Potpore zbog invalidnosti radnika do 331,81 € godišnje 20 na račun /

u gotovini /

u naravi		 zaštićeni račun
3. Potpore za slučaj smrti radnika do 995,43 € 20 na račun /

u gotovini /

u naravi		 zaštićeni račun
4. Jednokratne potpore u slučaju smrti člana uže obitelji radnika (bračnog druga, roditelja, roditelja bračnog druga, djece, drugih predaka i potomaka u izravnoj liniji, posvojene i udomljene djece i djece na skrbi te punoljetne osobe kojoj je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu) do 398,17 € 20 na račun /

u gotovini /

u naravi		 zaštićeni račun
5. Potpore zbog neprekidnog bolovanja radnika dužeg od 90 dana. Razdoblje bolovanja duže od 90 dana ne mora se odnositi na jednu kalendarsku godinu do 331,81 € godišnje 20 na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
6. Premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja do 66,37 € mjesečno, 796,44 € godišnje ne predaje se nema isplate –
7. Premije dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja na temelju vjerodostojne dokumentacije do 331,81 € godišnje podmirene bezgotovinskim putem 71 nema isplate –
V. JUBILARNE NAGRADE
1. Za navršenih:   60 na račun /

u gotovini /

u naravi		 zaštićeni račun
– 10 godina radnog staža do 199,09 €
– 15 godina radnog staža do 265,45 €
– 20 godina radnog staža do 331,81 €
– 25 godina radnog staža do 398,17 €
– 30 godina radnog staža do 464,53 €
– 35 godina radnog staža do 530,90 €
– 40 godina radnog staža i svakih

narednih 5 godina radnog staža		 do 663,62 €
VI. PRIMITCI KOJI SE NE SMATRAJU DOHOTKOM I PRIMITCI NA KOJE SE NE PLAĆA POREZ NA DOHODAK
1. Darovanje za zdravstvene potrebe (operacije, lijekovi, ortopedska pomagala) ako liječenje nije pokriveno osnovnim, dopunskim ili dodatnim osiguranjem na temelju vjerodostojnih isprava o liječenju. Isplata se obavlja na račun fizičke osobe ili zdravstvene ustanove (čl. 4. st. 2. Pravilnika o porezu na dohodak). prema odluci uz uvjet da su sredstva namjenski utrošena, odnosno da su neutrošena sredstva dalje daruju za zdravstvene potrebe ne predaje se na račun redovan račun
2. Potpora djetetu umrlog ili bivšeg radnika kod kojeg je nastupio potpuni gubitak radne sposobnosti za školovanje do 15. godine života odnosno do završetka osnovnoškolskog obrazovanja do 232,27 € mjesečno 28 na račun /

u naravi		 redovan račun
3. Jednokratne potpore djeci u slučaju smrti roditelja isplaćuju ili daju neograničeno jedinice lokalne samouprave na temelju svojih općih akata te pravne i fizičke osobe neograničeno 10

na račun /

u gotovini /

u naravi

 redovan račun
4. Nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja te naknade učenicima za vrijeme dualnog obrazovanja do mjesečno 13 na račun /

u gotovini		 zaštićeni račun
5. Stipendije učenicima i studentima za redovno školovanje u tuzemstvu i inozemstvu na srednjim, višim i visokim školama te fakultetima do 232,27 € mjesečno*** 28 na račun zaštićeni račun
6. Stipendije studenata na sveučilištima u tuzemstvu i inozemstvu koje se dodjeljuju studentima za izvrsna postignuća u znanju i u ocjenama na sveučilištima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natječajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima do 530,90 € mjesečno 28 na račun zaštićeni račun
7. Športske stipendije športašima za njihovo športsko usavršavanje do 232,27 € mjesečno 56 na račun zaštićeni račun
8. Nagrade za športska ostvarenja do 2.654,48 € godišnje 29 na račun redovan račun
9. Naknade koje se isplaćuju športašima amaterima prema posebnim propisima do 232,27 € mjesečno 29 na račun redovan račun
10. Naknade za rad posredstvom učeničkih i studentskih udruga do 8.364,54 € za 2022. god., 9.556,04 € za 2023. godinu 15 na račun redovan račun
11. Naknade za pokriće izdataka prijevoznih troškova, prehrane, smještaja i drugih prihvatljivih troškova propisanih pravilima i propisima tijela EU u visini propisanoj pravilima i propisima tijela EU**** ne predaje se na račun /

u gotovini		 redovan račun
12. Primici koje fizičke osobe ostvaruju po osnovi darovanja (materijalnih i financijskih dobara) od pravnih i fizičkih osoba, za podmirivanje potreba, prikupljenih u humanitarnim akcijama i javno oglašenim akcijama koje imaju općekorisnu svrhu u korist osjetljivih skupina. prema odluci***** ne predaje se račun redovan račun
13. Potpore zbog otklanjanja elementarnih nepogoda / katastrofa koje je proglasila Vlada RH ili županija / Grad Zagreb (čl. 8. st. 2. t. e) Zakona o porezu na dohodak i čl. 4. st. 3. Pravilnika o porezu na dohodak) prema odluci poslodavca pod uvjetom da je omogućeno svim zaposlenicima koji su pretrpjeli štetu te da primljena sredstva zaposlenik u cijelosti i utrošiti za tu svrhu u godini primitka ne predaje se na račun /

u gotovini /

u naravi		 zaštićeni račun

*Treba voditi računa o ograničenjima za isplate u gotovini koja se primjenjuju u slučaju kad je radnik ovršen. Više o tome može se pročitati u članku Novosti u ovrsi na plaći u 2023. godini objavljenom u časopisu RRiF br. 1/23.

** Ako radnik mora sa stanice međumjesnog javnog prijevoza koristiti i mjesni prijevoz, stvarni izdaci utvrđuju se u visini troškova mjesnog i međumjesnoga javnoga prijevoza odnosno do visine stvarnih izdataka utvrđenih u visini troškova mjesnog i međumjesnoga javnoga prijevoza. Ako na određenom području odnosno udaljenosti nema organiziranog prijevoza, naknada troškova prijevoza na posao i s posla utvrđuje se u visini cijene prijevoza koja je utvrđena na približno jednakim udaljenostima na kojima je organiziran prijevoz odnosno do visine cijene prijevoza koja je utvrđena na približno jednakim udaljenostima na kojima je organiziran prijevoz.

*** Stipendije redovnim učenicima i studentima mogu biti isplaćene i iznad propisane svote, no tada se na razliku plaća porez na način propisan za drugi dohodak (20 % + prirez) bez obveze obračuna doprinosa za obvezna osiguranja

**** Odnosi se na naknade koje se isplaćuju dugoročnim i kratkoročnim stručnjacima u skladu s međunarodnim ugovorom za vrijeme rada na projektu financiranom od strane EU za provedbu programa tehničke pomoći EU i to najviše u visini propisanoj pravilima i propisima tijela EU prema kojima se projekti provode pod uvjetom da su osigurane vjerodostojne isprave (ugovor, izvješće, obračun i dr.) sukladno navedenim pravilima i propisima te pod uvjetom da se isplaćene naknade ne smatraju izvorom dohotka iz članka 5. Zakona o porezu na dohodak.

***** Humanitarnim akcijama smatraju se akcije u skladu s propisom kojim se uređuju uvjeti prikupljanja i pružanja humanitarne pomoći. Javno oglašenim akcijama smatraju se akcije koje imaju općekorisnu svrhu u korist osjetljivih skupina, a iz kojih nedvojbeno proizlazi potrebitost situacije te u kojima je javno objavljen žiroračun fizičke osobe u potrebi, otvoren zbog prikupljanja sredstava u okviru te akcije. Ako primljena darovanja nisu u cijelosti ili dijelom utrošena za humanitarne svrhe odnosno općekorisne svrhe neutrošena novčana sredstva ili vrijednost darovanja smatraju se oporezivim primitkom. Iznimno, neutrošena novčana sredstva ili vrijednost darovanja ne smatraju se oporezivim primitkom ako se isti dalje daruju za humanitarne svrhe odnosno općekorisne svrhe (čl. 4. st. 3. Pravilnika o porezu na dohodak).

Napomena:

Za neoporezive primitke:

Prigodne nagrade (božićnica, naknada za godišnji odmor i sl.)

Novčane nagrade za radne rezultate i drugi oblici dodatnog nagrađivanja radnika (dodatna plaća, dodatak uz mjesečnu plaću i sl.)

Naknade za podmirivanje troškova ugostiteljskih, turističkih i drugih usluga namijenjenih odmoru radnika prema propisima ministarstva nadležnog za turizam

Novčane paušalne naknade za podmirivanje troškova prehrane radnika

Naknade za troškove redovne skrbi djece radnika isplaćene na račun radnika temeljem vjerodostojne dokumentacije ustanova predškolskog odgoja te drugih pravnih ili fizičkih osoba koje temeljem posebnih propisa i odluka nadležnog tijela skrbe o djetetu predškolske dobi

Premije dopunskog i dodatnog zdravstvenog osiguranja na temelju vjerodostojne dokumentacije

Obrazac JOPPD podnosi se na dan isplate ili sljedeći dan. Rokovi podnošenja Obrasca JOPPD za ostale primitke navedeni su na str. 49.

U slučaju isplata prethodno navedenih svota osobama koje nisu u radnom odnosu, cijela svota smatra se drugim dohotkom prema čl. 39. Zakona o porezu na dohodak. Iznimka su neprofitne organizacije koje osobama koje nisu u radnom odnosu mogu prema čl. 9. st. 1. t. 11. i 12. Zakona o porezu na dohodak neoporezivo isplaćivati: naknade troškova službenog putovanja (troškovi prijevoza, noćenja i dnevnica), troškova korištenja privatnog automobila u službene svrhe ako te osobe obavljaju poslove za potrebe tih organizacija i ako ne ostvaruju naknadu za rad (dohodak po osnovi nesamostalnog rada ili drugi dohodak). Isplatitelji mogu neoporezivo isplatiti troškove noćenja i prijevoza na službenom putovanju osobama koje primaju naknadu pod uvjetom da račun za noćenje i prijevoz glase na neprofitnu organizaciju. U tom slučaju neprofitna organizacija predaje Obrazac JOPPD a kao oznaku neoporezivog primitka u polje 15.1. upisuje oznaku 52.

2. NAKNADE TROŠKOVA SLUŽBENOG PUTOVANJA

Neoporeziva naknada za korištenje privatnog automobila u službene svrhe kod poduzetnika i obrtnika, za namještenike te zaposlenike kod korisnika proračuna, može se isplatiti u sljedećoj svoti:

Broj prijeđenih kilometara x 0,4

Izdaci za službena putovanja (dnevnice, naknade prijevoznih troškova, naknade korištenja privatnog automobila u službene svrhe, troškovi noćenja i drugo) obračunavaju se na temelju urednog i vjerodostojnog putnog naloga i priloženih isprava kojima se dokazuju izdatci i drugi podatci navedeni na putnom nalogu. Neovisno u kojem obliku se izdaje, putni nalog kao vjerodostojna isprava sadrži osobito slijedeće podatke: nadnevak izdavanja, ime i prezime osobe koja se upućuje na službeno putovanje, mjesto u koje osoba putuje, svrha putovanja, vrijeme trajanja putovanja, vrijeme kretanja na put, podatke o prijevoznom sredstvu kojim se putuje (ako se putuje automobilom potrebno je navesti marku i registarsku oznaku automobila, početno i završno stanje brojila – kilometar/sat), vrijeme povratka s puta, potpis ovlaštene osobe, obračun troškova, likvidaciju obračuna te izvješće s puta. Uz putni nalog obvezno se prilažu isprave kojima se dokazuju nastali izdaci i to osobito: računi za cestarine, preslike ili potvrde putnih karata, računi za smještaj i drugo, bez obzira na način podmirenja izdataka (čl. 8. st. 2. Pravilnika o porezu na dohodak).

2.1. PREGLED NEOPOREZIVIH SVOTA DNEVNICA ZA SLUŽBENO PUTOVANJE U INOZEMSTVO

I DNEVNICA ZA RAD NA TERENU U INOZEMSTVU

Tablica 2. Pregled neoporezivih svota dnevnica za službeno putovanje u inozemstvo i dnevnica za rad na terenu u inozemstvu

Red.

br.

 NAZIV DRŽAVE SVOTA DNEVNICE
1. Islamska Država Afganistan 35,00 USD
2. Republika Albanija 30,00 EUR
3. Alžirska Narodna Demokratska Republika 40,00 USD
4. Kneževina Andora 70,00 USD
5. Republika Angola 35,00 USD
6. Argentinska Republika 50,00 USD
7. Republika Armenija 50,00 USD
8. Australija 85,00 USD
9. Republika Austrija 70,00 EUR
10. Azerbajdžanska Republika 50,00 USD
11. Kraljevina Belgija 70,00 EUR
12. Republika Bjelarus 50,00 USD
13. Republika Bolivija 40,00 USD
14. Savezna Republika Brazil 40,00 USD
15. Bosna i Hercegovina 30,00 EUR
16. Republika Bugarska 40,00 EUR
17. Republika Cipar 60,00 EUR
18. Češka Republika 50,00 EUR
19. Republika Čile 40,00 USD
20. Kraljevina Danska 70,00 EUR
21. Arapska Republika Egipat 40,00 USD
22. Republika Estonija 40,00 EUR
23. Savezna Demokratska Republika Etiopija 35,00 USD
24. Republika Filipini 40,00 USD
25. Republika Finska 70,00 EUR
26. Francuska Republika 70,00 EUR
27. Republika Gruzija 50,00 USD
28. Helenska Republika (Grčka) 60,00 EUR
29. Republika Indija 40,00 USD
30. Republika Indonezija 40,00 USD
31. Islamska Republika Iran 60,00 USD
32. Republika Irak 60,00 USD
33. Irska 70,00 EUR
34. Republika Island 80,00 EUR
35. Država Izrael 70,00 USD
36. Jamajka 35,00 USD
37. Japan 85,00 USD
38. Republika Jemen 35,00 USD
39. Hašemitska Kraljevina Jordan 35,00 USD
40. Južnoafrička Republika 50,00 USD
41. Kanada 85,00 USD
42. Republika Kazahstan 50,00 USD
43. Republika Kenija 35,00 USD
44. Narodna Republika Kina 50,00 USD
45. Narodna Republika Kina, Hong Kong 95,00 USD
46. Kirgiska Republika 50,00 USD
47. Republika Kolumbija 40,00 USD
48. Republika Kongo 35,00 USD
49. Demokratska Narodna Republika Koreja 40,00 USD
50. Republika Koreja 70,00 USD
51. Republika Kuba 35,00 USD
52. Država Kuvajt 70,00 USD
53. Republika Latvija 40,00 EUR
54. Libanonska Republika 35,00 USD
55. Republika Liberija 40,00 USD
56. Socijalistička Narodna Libijska

Arapska Džamahirija		 40,00 USD
57. Republika Litva 40,00 EUR
58. Veliko Vojvodstvo Luksemburg 80,00 EUR
59. Republika Madžarska 50,00 EUR
60. Republika Makedonija 30,00 EUR
61. Malezija 40,00 USD
62. Republika Malta 60,00 EUR
63. Sjedinjene Meksičke Države 35,00 USD
64. Republika Moldova 40,00 USD
65. Kneževina Monako 70,00 EUR
66. Republika Mozambik 35,00 USD
67. Kraljevina Nizozemska 70,00 EUR
68. Kraljevina Norveška 80,00 EUR
69. Novi Zeland 70,00 USD
70. Savezna Republika Njemačka 70,00 EUR
71. Islamska Republika Pakistan 40,00 USD
72. Republika Peru 35,00 USD
73. Republika Panama 50,00 USD
74. Republika Poljska 40,00 EUR
75. Portugalska Republika 60,00 EUR
76. Rumunjska 40,00 EUR
77. Ruska Federacija 50,00 USD
78. Kraljevina Saudijska Arabija 50,00 USD
79. Republika Senegal 35,00 USD
80. Republika Singapur 85,00 USD
81. Sirijska Arapska Republika 50,00 USD
82. Sjedinjene Američke Države 95,00 USD
83. Slovačka Republika 50,00 EUR
84. Republika Slovenija 50,00 EUR
85. Srbija i Crna Gora 30,00 EUR
86. Republika Sudan 35,00 USD
87. Kraljevina Španjolska 60,00 EUR
88. Švicarska Konfederacija 80,00 EUR
89. Kraljevina Švedska 80,00 EUR
90. Talijanska Republika (ITALIJA) 70,00 EUR
91. Republika Tadžikistan 50,00 USD
92. Republika Tunis 35,00 USD
93. Turkmenistan 50,00 USD
94. Republika Turska 50,00 EUR
95. Ukrajina 50,00 USD
96. Republika Uzbekistan 50,00 USD
97. Ujedinjena Kraljevina Velike Britanije i Sj. Irske 70,00 EUR
98. Ujedinjeni Arapski Emirati 50,00 USD
99. sve druge države 35,00 USD

Napomena:

Odluka o svoti dnevnice je objavljena u Nar. nov., br. 8/06.

2.2. PLAĆANJE POSEBNOG DOPRINOSA ZA ZDRAVSTVENU ZAŠTITU OSOBA NA

SLUŽBENOM PUTOVANJU U INOZEMSTVU

Nakon što je Hrvatska postala članicom Europske Unije posebni doprinos za zdravstvenu zaštitu u inozemstvu ne plaća se za vrijeme službenog putovanja:

1) u zemlje članice EU i zemlje EGP. Zemlje EGP su:

a) Norveška

b) Island

c) Švicarska

d) Lihtenštajn.

2) u treće zemlje s kojima Hrvatska primjenjuje ugovor o socijalnom osiguranju ako je zdravstvena zaštita u inozemstvu uređena ugovorom. Hrvatska primjenjuje ugovore o socijalnom osiguranju s slijedećim zemljama:

a) Bosnom i Hercegovinom

b) Srbijom

c) Crnom Gorom

d) Sjevernom Makedonijom

e) Turskom.

Za ostale “treće” zemlje doprinos se plaća na dnevnu osnovicu određenu od najniže mjesečne osnovice za plaćanje doprinosa koja u 2023. iznosi 519,53 € podijeljene s brojem dana u mjesecu, po stopi 20 % kako je pokazano u tablici u nastavku.

Tablica 3. Dnevne osnovice prema broju dana u mjesecu u godini

Osnovice i obveze Broj dana u mjesecu
28 30 31
Dnevna osnovica 18,55 17,32 16,76
Dnevna obveza 3,71 3,46 3,35

Doprinos se plaća na račun:

HR6510010051550100001

U pozivu na broj odobrenja upisuje se:

HR68   8508-OIB-(obveznika obračunavanja i plaćanja doprinosa)-Oznaka izvješća JOPPD

Doprinos dospijeva na naplatu najkasnije do 15. tekućeg mjeseca za dane provedene na službenom putu u prethodnom mjesecu. Iskazuje se na Obrascu JOPPD na dan uplate doprinosa.

3. OTPREMNINE PREMA ZAKONU O RADU

I POREZNIM PROPISIMA

Sukladno Zakonu o radu (Nar. nov., br. 93/14., 127/17., 98/19. i 151/22.), dalje: ZR), radniku pripada pravo na otpremninu u određenim situacijama.

U vezi s tim odredbe u čl. 126. ZR-a, odnosno Pravilnika o porezu na dohodak određuju sljedeće svote koje se moraju isplatiti, a kako se prikazuje u tablici u nastavku:

Tablica 4. Otpremnine prema Zakonu o radu i prema poreznim propisima

Red. br. Prestanak ugovora o radu Pravo na

otpremninu

Pravo na otpremninu prema ZR

(nakon dvije godine neprekidnog rada čl. 126. ZR)

 Mogućnost neoporezive isplate prema poreznim propisima
1. Poslovno uvjetovani otkaz Pravo radnika na otpremninu određuje se kolektivnim ugovorom, ugovorom o radu, pravilnikom o radu, internim aktima poslodavca te

ZR-om.*******

NAJMANJE: OTPREMNINA ZA SVAKU NAVRŠENU GODINU RADA = 1/3 Prosječne bruto plaće ostvarene u posljednja 3 mjeseca prije prekida radnog odnosa ((bruto-plaća + bruto-plaća + bruto-plaća)/3) x 1/3

NAJVIŠE: Prosječna bruto-plaća ostvarena u posljednja 3 mjeseca prije prekida radnog odnosa × 6

 do visine 862,71 € za svaku navršenu godinu

neprekinutog rada kod tog poslodavca (Pravilnik o

porezu na dohodak)
2. Osobno uvjetovani otkaz
3. Osobno uvjetovani otkaz zbog ozljede na radu ili profesionalne bolesti Pravo radnika na otpremninu određuje se kolektivnim ugovorom, ugovorom o radu, pravilnikom o radu, internim aktima poslodavca te ZR-om (osim prilikom odlaska u mirovinu).

Radnik koji je pretrpio ozljedu na radu ili je obolio od profesionalne bolesti te nakon završenog liječenja i oporavka ne bude vraćen na posao, pravo na otpremninu ostvaruje u najmanje dvostrukoj svoti od svote koja bi mu inače pripadala.

To pravo radnik ostvaruje samo u slučaju ako nije prethodno neopravdano odbio zaposlenje na ponuđenim poslovima

(čl. 42. ZR-a).

 do visine 1.061,79 € za svaku navršenu godinu rada kod tog poslodavca (Pravilnik o porezu na dohodak)
4. Odlazak u mirovinu − najviše 1.327,24 € (Pravilnik o porezu na dohodak)
5. Sporazumni prestanak ugovora Pravo radnika na otpremninu određuje se kolektivnim ugovorom, ugovorom o radu, pravilnikom o radu, internim aktima poslodavca te ZR-om. − svota koja se isplaćuje u cijelosti podliježe plaćanju poreza i doprinosa u skladu sa primitcima koji se oporezuju kao dohodak od nesamostalnog rada
otpremnina iz točke 1. i 2. može se neoporezivo isplatiti i radniku kojemu je radni odnos prestao sporazumom poslodavca i radnika na prijedlog poslodavca, pod uvjetom da je radnik bio obuhvaćen u višak radnika sukladno odredbi članka 127. Zakona o radu

*******Iznimno, otpremninu ne ostvaruje radnik koji u trenutku otkazivanja ugovora o radu ima najmanje navršenih

65 godina života i 15 godina mirovinskog staža.

Napomena:

Više o isplati otpremnine može se pročitati u časopisu RRiF br. 5/20. str. 113.

4. NEOPOREZIVE ISPLATE OSOBAMA NA STRUČNOM OSPOSOBLJAVANJU

Osobama na stručnom osposobljavanju bez zasnivanja radnog odnosa, poslodavac može neoporezivo isplatiti sljedeće primitke:

  • dnevnice za službeni put i rad na terenu u zemlji i inozemstvu
  • dnevnice za službena putovanja per diem
  • troškove prijevoza i noćenja na službenom putovanju
  • naknadu za korištenje privatnog automobila u službene svrhe
  • naknade troškova prijevoza na posao i s posla mjesnim (i međumjesnim) javnim prijevozom
  • naknadu za odvojeni život
  • pomorski dodatak.

Prilikom isplate primjenjuju se ista ograničenja i isti uvjeti kao i za osobe u radnom odnosu – radnike. Svi ostali primitci koji se isplaćuju navedenim osobama su oporezivi na način popisan za drugi dohodak.

5. POREZNO PRIZNATA DAROVANJA

Kada trgovačka društva žele darovati novac, dobra ili usluge tada darovatelju porezni tretman darovanja utvrđuju prema čl. 7. i čl. 8. Zakona o porezu na dobit i čl. 30. Pravilnika o porezu na dobit.

Porezno priznatim darovanjima smatraju se darovanja u naravi ili novcu, učinjena u tuzemstvu za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske, ekološke i druge općekorisne svrhe udrugama i drugim osobama koje navedene djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, do visine od 2% prihoda ostvarenog u prethodnoj godini. Iznimno, svota može biti i veća od 2% prihoda prethodne godine ako je dana prema odlukama nadležnih ministarstva o provedbi financiranja posebnih programa i akcija, odnosno u slučaju darovanja hrane u skladu s Zakonom o poljoprivredi. Detaljnije o tome v. RRiF br. 12/22., str. 65.

U nastavku je primjer jedne odluke:

U skladu s čl. 7. st. 7. Zakona o porezu na dobit (Nar. nov., br., 177/04. – 114/22.)

trgovačko društvo __________ iz ___________, dana ______ 20__. godine donosi sljedeću

ODLUKU O DAROVANJU

Novčane svote od ______€ (slovima: __________ €) obdareniku _____________iz _________,__________.

Darovanje služi u svrhu ______________________________________.

Darovana će se svota uplatiti na žiro-račun daroprimatelja _________________________u

roku od ___ (slovima: _______________ ) dana od donošenja ove Odluke.

Direktor

______________

U navedena darovanja spada i plaćanje troškova za zdravstvene potrebe fizičkih osoba (operativne zahvate, liječenja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala te troškovi prijevoza i smještaja u zdravstvene ustanove) rješavanje kojih nije plaćeno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizičke osobe, a pod uvjetom da je darovanje odnosno plaćanje troškova obavljeno na žiroračun primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava. U nastavku je primjer odluke:

Trgovačko društvo __________ iz _________, u skladu s čl. 8. st. 1. t. 4. Zakona o porezu na

dohodak (Nar. nov., br. 115/16. – 151/22.) i s čl. 7. st. 8. Zakona o porezu na dobit (Nar. nov., br. 177/04. – 114/22.) donosi:

ODLUKU

o darovanju za zdravstvene potrebe

Za fizičku osobu ______________ (ime i prezime) za ________________________ (navesti

svrhu) u svoti od ___________ €.

Trgovačko društvo uplatiti će novčana sredstva izravno na račun zdravstvene ustanove na

temelju računa za troškove liječenja.

Darovatelj daruje obdareniku svotu potrebnu za namirenje zdravstvenih potreba bez ikakve

protučinidbe.

U ________, dana _________ 20__. godine.

Direktor

______________

6. ODLUKE POSLODAVACA ZA ISPLATU NEOPOREZIVIH PRIMITAKA, PRIMITAKA KOJI SE NE SMATRAJU DOHOTKOM I PRIMITAKA NA KOJE SE NE PLAĆA POREZ NA DOHODAK

Ako materijalna prava radnika nisu uređena niti jednim od izvora radnog prava a poslodavac svejedno želi svojim radnicima isplatiti neko od tih prava onda donosi i sastavlja “Odluku o isplati xxxxxxx za 2023. godinu.“

Jednako tako i za druge isplate koje se ne smatraju dohotkom a isplaćuju se fizičkim osobama koje nisu radnici društva potrebno je sastaviti Odluku ili sličan vjerodostojni dokument koji je podloga za samu isplatu i posljedično knjiženje.

U nastavku dajemo prikaz Odluka za neke od neoporezivih primitaka radnika i primitaka koji se ne smatraju dohotkom uz napomenu da je tekst odluka neiscrpan te služi u navedenim primjerima služi kao skica koja se treba prilagoditi svakom društvu pojedinačno.

6.1. ODLUKA O ISPLATI STIPENDIJE

Na temelju čl. 9. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov. br., 115/16. –151/22.) i čl. 6.st. 1. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov. br., 10/17. – 1/23.), društvo _______ iz ________, dana___ XXXX. donosi

ODLUKU O STIPENDIRANJU

Studenta/ice __________ iz ___________, koji/a je na redovnom školovanju na

____________________________________________

(naziv srednje, više, visoke škole ili fakulteta)

Odobrava se stipendija u svoti od 232,27 € mjesečno za razdoblje od 4 (godine), a isplata stipendije počinje nakon što student:

uruči isplatitelju potvrdu o upisu na redovno školovanje početkom svake školske godine i dostavi pisanu izjavu da ne prima stipendiju kod drugog isplatitelja ili ako prima, da navede svotu stipendije koju mu isplaćuje drugi isplatitelj.

Direktor

______________

6.2. ODLUKE U VEZI NADOKNADE TROŠKOVA SMJEŠTAJA

a) kada radnik sam sklopi ugovor o najmu s pružateljem usluge ili nađe smještaj

U skladu s čl. 7. st. 2. t. 36. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov. br., 10/17. – 1/23.)

trgovačko društvo __________ iz ___________, dana ______ 20__. godine donosi sljedeću

ODLUKU

o isplati nadoknade troškova smještaja

Ovom Odlukom utvrđuje se pravo radnika na nadoknadu troškova smještaja kako slijedi:

1.Radniku/ci______________ mjesečno će se isplaćivati __________ eura

…

Navedenim radnicima isplaćivati će se nadoknade na tekući račun do kraja mjeseca za tekući mjesec počevši od mjeseca u kojemu je donesena ova odluka.

Radnici se obvezuju prijaviti sve promjene u vezi s troškom smještaja i dostavljenim ugovorom.

Direktor

______________

b) kada poslodavac ugovori smještaj s pružateljem usluga smještaja te podmiruje troškove bezgotovinskim putem

U skladu s čl. 7. st. 2. t. 36. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov. br., 10/17. – 1/23.) trgovačko društvo ____ iz _____, dana ____ 20_. godine donosi sljedeću

ODLUKU

o podmirivanju troškova smještaja

1. Za radnika/cu______________ mjesečno će se podmirivati trošak smještaja u svoti od ______ eura

…

Za navedene radnike troškovi usluga smještaja isplaćivati će se izravno najmodavcima na njihov račun.

Radnici se obvezuju prijaviti sve promjene u vezi s troškom smještaja i dostavljenim ugovorom.

Direktor

______________

c) Ako je smještaj organiziran kod samog poslodavca

U skladu s čl. 7. st. 2. t. 36. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov. br., 10/17. – 1/23.) trgovačko društvo __________ iz ___________ (dalje: Poslodavac), dana ______ 20__. godine donosi sljedeću

ODLUKU

o organizaciji troškova smještaja kod poslodavca

Ovom Odlukom Poslodavac se obvezuje organizirati smještaj sljedećim radnicima:

1.Radniku/ci______________

…

Radnici će biti smješteni u stanu koji je imovina Poslodavca, na adresi __________.

Radnici sami podmiruju troškove režija.

Direktor

______________

U navedenom primjeru režije podmiruju radnici, međutim, ako bi društvo snosilo trošak režija za radnika, takva isplata bi predstavljala plaću u naravi te bi društvo bilo u obvezi obračunati poreze, prirez i doprinose iz bruto primitka u naravi i doprinose na bruto primitak.

6.3. ODLUKA U VEZI NADOKNADE TROŠKOVA PREHRANE RADNIKA

Na temelju čl. 7. st. 2. t. 34. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov. br., 10/17. – 1/23.) trgovačko društvo _____, dana ____ 202__. godine donosi ovu:

ODLUKU

o isplati paušalne nadoknade

za podmirivanje troškove prehrane

1.Radniku/ci______________ isplatiti će se paušalna nadoknada za podmirivanje troškova prehrane u svoti od 66,37 € mjesečno

…

Nadoknade troškova isplatit će se na tekući račun radnika odmah nakon donošenja odluke.

Direktor

______________

Poslodavci mogu donijeti odluku kojom će obuhvatiti sve radnike ili radnike pojedinih odjela.

6.4. ODLUKA O NADOKNADI TROŠKOVI PREHRANE NA TEMELJU VJERODOSTOJNE DOKUMENTACIJE

Na temelju čl. 7. st. 2 t. 35. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov. br., 10/17. – 1/23.) trgovačko društvo ______, dana ____ 202_. godine donosi ovu:

ODLUKU

o nadoknadi troškova prehrane radnika

na temelju vjerodostojne dokumentacije

Nadoknada troškova prehrane biti će osigurana radnicima iz:

• Odjela proizvodnje

• Odjela logistike.

Radnici ostalih odjela obuhvaćeni su Odlukom o isplati paušalne naknade za troškove prehrane do godišnje.

Radnicima se nadoknađuje trošak prehrane iz restorana __________ s kojim društvo ima zaključen ugovor o poslovnoj suradnji.

Društvo podmiruje isključivo trošak obroka (bez pića) i to u svoti do 132,73 € mjesečno s PDV-om.

Direktor

______________

6.5. ODLUKA U VEZI NAKNADE ZA TROŠKOVE REDOVNE SKRBI (VRTIĆA) DJECE RADNIKA

Na temelju čl. 7. st. 2. t. 37. i st. 40. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 10/17. – 1/23.) trgovačko društvo ____________, dana _______ 202__. godine donosi ovu:

ODLUKU

o isplati nadoknade troškova

redovne skrbi djece radnika

Odlukom se utvrđuje isplata neoporezive nadoknade troškova redovne skrbi djeteta radniku __________ u svoti od _______ € mjesečno.

Navedena svota odnosi se na nadoknadu troška za redovan program na temelju primljenih uplatnica i izjave radnika.

Isplata će se obaviti odmah nakon donošenja ove Odluke. Prilog ovoj Odluci su preslike uplatnica i izjava radnika.

Direktor

________________

6.6. ODLUKE O ISPLATI PRIGODNIH NAGRADA

  • Naknada za godišnji odmor (regres)

Na temelju čl. __ Društvenog ugovora te čl. 9. st. 1. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 115/16. –151/22.) i čl. 7. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 10/17. – 1/23.) trgovačko društvo __________, dana ______ 202__. godine donosi ovu:

ODLUKU

o isplati nagrade za godišnji odmor

Naknada za godišnji odmor kao dio prigodne nagrade isplatiti će se svim radnicima u svoti od __________ € po radniku.

Direktor

______________

  • Božićnica i dar za dijete

Na temelju čl. __ Društvenog ugovora te čl. 9. st. 1. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 115/16. i – 151/22.) i čl. 7. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 10/17. – 1/23.) trgovačko društvo __________, dana ______ 202__. godine donosi ovu:

ODLUKU

o isplati božićnice i dara za dijete

Božićnica kao dio prigodnih nagrada isplatit će se radnicima društva:

______________

______________

…

u svoti od ____ € svakome radniku, na tekući račun.

Dar djetetu do 15 godina života isplatit će se sljedećim radnicima:

______________

______________

…

u svoti od _____ € svakom radniku na tekući račun.

Kao dokaz da dijete do 31. prosinca 2023. godine neće navršiti 16 godina, uz Odluku su priloženi rodni listovi djece.

Direktor

______________

6.7. ODLUKA O ISPLATI NAGRADA ZA RADNE REZULTATE

Na temelju čl. ___ Društvenog ugovora i čl. 7. st. 2. točka 32. Pravilnika o porezu na dohodak Nar. nov. (10/17. - 1/23.), trgovačko društvo ____________, dana _______ 202__. godine donosi ovu:

ODLUKU

o isplati novčane nagrade za radne

rezultate za 2023. godinu

Trgovačko društvo će radnicima koji su cijelu godinu zaposleni u društvu isplatiti nagradu za radne rezultate u iznosu od _______ eura.

Radnicima koji su zaposleni u društvu tokom godine, nagrada će se isplatiti razmjerno mjesecima koje su ti radnici proveli u radnom odnosu

Direktorica

______________

Kriteriji za isplatu nagrade se mogu i drugačije postaviti te se nagrada se može isplaćivati na mjesečnoj ili višemjesečnoj razini. Također, nagrada se može isplatiti svim radnicima neovisno o tome koliko su zaposleni u društvu a isto tako nema obveze isplate svim radnicima.

6.8. ODLUKA O ISPLATI POTPORE ZA NOVOROĐENČE

Na temelju čl. __ Društvenog ugovora i čl. 7. st. 2. točka 32 Pravilnika o porezu na dohodak Nar. nov. (10/17. -1/23.), trgovačko društvo ____________, dana _______ 202__. godine donosi ovu:

ODLUKU

o isplati potpore za novorođenče

Društvo će radniku ___________ isplatiti potporu za novorođenče u svoti od __________ u novcu i/ili _________ € u naravi.

Radnik se obvezuje dostaviti poslodavcu izvod iz matične knjige rođenih za novorođeno dijete

Direktorica

______________

Odluka može glasiti i samo na isplatu u novcu i samo na isplatu u naravi. Poslodavac sam odlučuje koliko će neoporezive svote isplatiti.

6.9. KORIŠTENJE PRIVATNOG AUTOMOBILA U SLUŽBENE SVRHE

Na temelju čl. __ Društvenog ugovora trgovačko društvo ______________ iz ____________ u skladu s čl. 7. st. 2. točke 31. Pravilnika o porezu na dohodak Nar. nov. (10/17. - 1/23.), dana 1. siječnja 2023. godine donosi

ODLUKU

o korištenju privatnog automobila

u službene svrhe

S obzirom da društvo nema službeno vozilo, radniku _________, voditelju odjela prodaje, odobrava se korištenje privatnog automobila u službene svrhe

Radnik je obvezan voditi evidenciju putem obrazaca za loko vožnju u kojem će bilježiti početno i završno stanje brojila za svaku relaciju na koju ide u svrhu obavljanja službenih poslova za društvo, prijeđene kilometre te će mu se na temelju ispunjenih obrazaca za svaki mjesec isplatiti novčana naknada u svoti 0,4 € po prijeđenom kilometru.

Direktorica

______________

Pregled knjiga

Naslovnica knjige: RRIF-ov Porezni priručnik 2025.

Naslovnica knjige: RRIF-ov računski plan za poduzetnike

Naslovnica knjige: Zakon o strancima

Naslovnica knjige: Računovodstvo proizvodnje

Naslovnica knjige: Računovodstvo poduzetnika, XIII. nakl.

Naslovnica knjige: Evidencije radnog vremena i obračuni plaća

Ostale knjige…