Elektroničkom poštom obratili ste se s upitom vezanim uz implementaciju Fiskalizacije 1.0 i Fiskalizacije 2.0 prema odredbama Zakona o fiskalizaciji (Narodne novine, br. 89/25, dalje: ZOF). Navodite da obavljate djelatnost maloprodaje putem fizičkih trgovina u kojima fiskalizirate cjelokupnu prodaju za sve kupce neovisno radi li se o kupcima fizičkim osobama (B2C), pravnim osobama (B2B) ili tijelima državne uprave (B2G). Ističete da ste u poslovanju B2B i B2G do sada izdavali fiskalizirane „R1“ račune s JIR i ZKI kodovima. Obzirom na navedeno postavljate pitanje na koji način trebate fiskalizirati račune (Fiskalizacija 1.0 ili Fiskalizacija 2.0) od 1. siječnja 2026., u situacijama kada:
Na postavljeni upit odgovaramo u nastavku.
ZOF-om se uređuje fiskalizacija računa u krajnjoj potrošnji, izdavanje i fiskalizacija elektroničkog računa (eRačun) u poslovanju poreznih obveznika.
U drugom dijelu ZOF-a (od članka 3. do članka 32.) propisane su odredbe koje se odnose na fiskalizaciju računa u krajnjoj potrošnji (B2C segment).
Treći dio ZOF-a uređuje izdavanje i fiskalizaciju eRačuna u poslovanju poreznih obveznika (B2B segment). Člankom 33. stavkom 3. ZOF-a propisano je da se odredbe trećeg dijela ZOF-a primjenjuju na eRačune koji proizlaze iz tuzemnih transakcija.
Sukladno članku 33. stavku 1. ZOF-a, na odredbe o eRačunu i postupanju s eRačunima iz trećeg dijela ZOF-a na odgovarajući se način primjenjuju odredbe propisa kojim se uređuje izdavanje eRačuna u javnoj nabavi.
Obvezu izdavanja eRačuna i fiskalizacije izdanih eRačuna od 1. siječnja 2026. imaju porezni obveznici sa prebivalištem, uobičajenim boravištem ili sjedištem u Republici Hrvatskoj (dalje: RH) koji su upisani u registar obveznika poreza na dodanu vrijednost (dalje: PDV), kada isporuku obavljaju primatelju eRačuna u smislu članka 2. stavka 1. točke 24. ZOF-a. Obveza izdavanja eRačuna i fiskalizacije izdanih eRačuna od 1. siječnja 2027. postoji za obveznike poreza na dohodak od samostalne djelatnosti i obveznike poreza na dobit koji u RH imaju prebivalište, uobičajeno boravište ili sjedište, odnosno proračunske ili izvanproračunske korisnike upisane u Registar proračunskih i izvanproračunskih korisnika, koji nisu u sustavu PDV-a. Obvezu zaprimanja eRačuna od 1. siječnja 2026. imaju porezni obveznici sa prebivalištem, uobičajenim boravištem ili sjedištem u RH koji su upisani u registar obveznika PDV-a, obveznici poreza na dohodak od samostalne djelatnosti i obveznici poreza na dobit koji u RH imaju prebivalište, uobičajeno boravište ili sjedište, odnosno tijela državne uprave, jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, proračunski ili izvanproračunski korisnici upisani u Registar proračunskih i izvanproračunskih korisnika, koji nisu u sustavu PDV-a.
Člankom 39. ZOF-a propisano je da iznimno, od obveze izdavanja eRačuna i fiskalizacije eRačuna može biti izuzeta transakcija koja se plaća gotovinom ili karticom te za koju je izdan račun i proveden postupak fiskalizacije računa prema članku 15. ZOF-a. U tom slučaju ne može se izdati i fiskalizirati eRačun. Člankom 15. ZOF-a propisano je da ako se primjeni navedeno izuzeće od obveze izdavanja i fiskalizacije eRačuna, obveznik fiskalizacije računa uz elemente računa (članak 2. stavak 1. točka 7. ZOF-a) koje elektronički potpisuje digitalnim certifikatom, mora u Sustav za fiskalizaciju dostaviti OIB primatelja računa. Drugim riječima, ako se računi plaćaju gotovinom ili karticom između poduzetnika, a računi se fiskaliziraju prema pravilima Fiskalizacije 1.0, tada fiskalizacijska poruka u xml shemi mora sadržavati i OIB primatelja računa u B2B segmentu.
Prema članku 30. stavku 3. ZOF-a, obveznik fiskalizacije računa može plaćati gotovim novcem drugom obvezniku fiskalizacije računa nabavu proizvoda i usluga do iznosa od 700,00 eura po jednom računu, ako drukčije nije propisano posebnim zakonom. U smislu citiranog članka ZOF-a, gotovim se novcem smatraju novčanice eura i kovani novac eura i centa, dok se plaćanjem gotovim novcem smatraju izravna predaja gotovog novca između sudionika u plaćanju, uplata gotovog novca na račun i isplata gotovog novca s računa.
Zaključno, u B2B segmentu, u pravilu se izdaju i fiskaliziraju eRačuni neovisno o načinu plaćanja. Iznimno od toga, kada poduzetnik plaća račun gotovinom ili karticom, račun se može fiskalizirati prema pravilima Fiskalizacije 1.0 uz dostavljanje OIB-a primatelja računa u Sustav za fiskalizaciju. Za sve ostale načine plaćanja, porezni obveznik mora izdati eRačun i fiskalizirati ga prema pravilima Fiskalizacije 2.0. Dakle, ako poduzetnik plati po ponudi putem bankovnog računa, porezni obveznik mu je dužan za primljeni predujam izdati eRačun i provesti Fiskalizaciju 2.0.
U B2G segmentu, također se u pravilu izdaju i fiskaliziraju eRačuni, osim ako se isti izdaju prema odredbama Zakona o elektroničkom izdavanju računa u javnoj nabavi (Narodne novine, br. 94/18). U slučajevima kada se eRačuni izdaju prema odredbama Zakona o elektroničkom izdavanju računa u javnoj nabavi, izdavatelj eRačuna obvezan je fiskalizirati te račune prema pravilima Fiskalizacije 2.0. Izuzeće od obveze izdavanja i fiskalizacije eRačuna, propisano u članku 39. ZOF-a, može se primijeniti i kada se račun plaća gotovinom ili karticom u B2G segmentu, osim ako se radi o slučajevima kada se temeljem odredbi Zakona o elektroničkom izdavanju računa u javnoj nabavi mora izdati eRačun.
