Elektroničkim putem obratili ste se u vezi zahtjeva za službeno tumačenje vezano uz odobravanje popusta u ugostiteljstvu, konkretno u restoranima. Navodite kako vas zanima je li, sukladno važećim poreznim i fiskalnim propisima, dopušteno odobravati popust na računu u fiksnom iznosu, primjerice 5 €, ili je popust moguće iskazivati isključivo u obliku postotka (%) od ukupnog iznosa računa. Ističete kako su vam pojedini ugostitelji i POS operateri naveli da nije moguće umanjiti račun za fiksni iznos popusta, primjerice -5 €, već da je moguće primijeniti isključivo postotni popust, pa vas zanima je li takva tvrdnja točna s aspekta poreznih i fiskalnih propisa ili se radi o tehničkom ograničenju pojedinih sustava. Radi pojašnjenja navodite da je riječ o modelu popusta kakav se u praksi primjenjuje, primjerice kod korištenja bodova vjernosti, kao što je slučaj kod dm drogerije, kao i kod gift kartica ili vrijednosnih bonova u trgovačkim lancima, pri čemu se fiksni iznos uredno odbija od ukupnog iznosa računa.>
Slijedom navedenog, molite pojašnjenje je li fiksni iznos popusta dopušten u ugostiteljstvu, postoji li razlika u poreznom tretmanu u odnosu na postotni popust te postoje li posebni uvjeti za ispravno iskazivanje takvog popusta na fiskaliziranom računu.
U vezi navedenog odgovaramo u nastavku.
Odredbama članka 33. stavka 1. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine, br. 73/13, 99/13, 148/13, 153/13, 143/14, 115/16, 106/18, 121/19, 138/20, 39/22, 113/22, 33/23, 114/23, 35/24, 152/24, 52/25 i 151/25; u daljnjem tekstu: Zakon o PDV-u) propisano je da se poreznom osnovicom pri isporuci dobara i usluga smatra naknada koju čini sve ono što je isporučitelj primio ili treba primiti od kupca ili neke druge osobe za te isporuke uključujući iznose subvencija koji su izravno povezani s cijenom isporučenih dobara ili usluga.
U poreznu osnovicu sukladno članku 33. stavku 3. Zakona o PDV-u ne ulaze sniženja cijena, odnosno popusti zbog prijevremenog plaćanja i popusti što se kupcu odobre u trenutku isporuke, kao ni iznosi koje porezni obveznik zaračuna ili primi od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njegovo ime i za njegov račun i koje u evidencije unosi kao prolazne stavke. Porezni obveznik mora imati dokaze o iznosu izdataka u vezi s prolaznim stavkama i ne može odbiti PDV ako je na njih obračunan.
Odredbama članka 79. Zakona o PDV-u propisan je obvezni sadržaj računa što između ostalog uključuje i popuste odnosno rabate ako nisu uključeni u jediničnu cijenu.
Prema tome, sukladno Zakonu o PDV-u, popust ne ulazi u poreznu osnovicu, a njegovo iskazivanje na računu je obavezno. Napominjemo, da ostala pitanja vezana uz popuste nisu posebno regulirana poreznim propisima.
