Postavili ste nam pitanja vezano za eRačune kod neprofitnih udruga koje nisu u sustavu PDV-a. U nastavku odgovaramo na ista.
1. Zanima Vas, primjenjuje li se Zakon o fiskalizaciji (Narodne novine, br. 89/25) od 1. siječnja 2027. na udruge koje nisu u sustavu PDV-a?
Zakon o fiskalizaciji ("Narodne novine" br. 89/25) propisuje obvezu izdavanja i zaprimanja eRačuna između osoba koja se smatraju izdavateljima eRačuna i primateljima eRačuna za tuzemne transakcije.
Sukladno članku 38. Zakona o fiskalizaciji, obvezu izdavanja eRačuna ima:
1. porezni obveznik sa sjedištem, prebivalištem ili uobičajenim boravištem u tuzemstvu koji je upisan u registar obveznika PDV-a;
2. obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti prema propisu kojim se uređuje porez na dohodak i obveznik poreza na dobit prema propisu kojim se uređuje porez na dobit koji nije upisan u registar obveznika PDV-a, a ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu;
3. tijela državne uprave, jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave te proračunski i izvanproračunski korisnici državnog proračuna i jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave koji su upisani u Registar proračunskih i izvanproračunskih korisnika, a nisu upisani u registar obveznika PDV-a.
Prema Zakonu o fiskalizaciji, primatelji eRačuna koji su obveznici poreza na dobit prema propisu kojim se uređuje porez na dobit, koji nisu upisani u registar obveznika PDV-a, a imaju sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu, od 1. siječnja 2026. godine obvezni su zaprimati eRačune od izdavatelja eRačuna.
Nadalje, prema Zakonu o fiskalizaciji obveznik poreza na dobit prema propisu kojim se uređuje porez na dobit koji nije upisan u registar obveznika PDV-a, a ima sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište u tuzemstvu, obvezan je izdavati eRačune i iste fiskalizirati u Fiskalizaciji 2.0, od 1. siječnja 2027. godine.
Ako udruge nisu u sustavu PDV-a, niti su obveznici poreza na dobit, iste nisu u obvezi izdavanja niti primanja eRačuna u smislu odredbi Zakona o fiskalizaciji.
Besplatna aplikacija za izdavanje, zaprimanje i fiskalizaciju eRačuna („MIKROeRAČUN“) je aplikacija Porezne uprave koja je namijenjena određenoj skupini primatelja eRačuna za razmjenu eRačuna i fiskalizaciju istih pod uvjetima propisanim Zakonom. Pravo na korištenje navedene aplikacije imaju izdavatelj i primatelj eRačuna pod uvjetom da su korisnici sustava ePorezna, nisu upisani u registar obveznika PDV-a prema propisu o PDV-u i pod uvjetom da nisu obveznici primjene propisa o elektroničkom izdavanju računa u javnoj nabavi kao javni naručitelji. S obzirom da neprofitne udruge, koje nisu obveznici poreza na dobit, nisu obveznici fiskalizacije odnosno ne smatraju se zakonski obveznim izdavateljem i primateljem eRačuna, iste ne mogu koristiti aplikaciju MIKROeRAČUN.
2. Primjenjuju li se odredbe Zakona o fiskalizaciji o zaprimanju eRačuna na sve neprofitne udruge bez obzira na veličinu?
Zakonom o fiskalizaciji uređuje se izdavanje i fiskalizacija elektroničkog računa u poslovanju poreznih obveznika, bez obzira na veličinu poreznih obveznika. Ponavljamo, ako udruga nije u sustavu PDV-a niti je obveznik poreza na dobit, ista nije u obvezi izdavanja ni primanja eRačuna.
3. Imamo neprofitnu udrugu koja je iznajmila poslovni prostor od Crkve u samostanu te je sklopljen ugovor o najmu na 10 godina. Hoće li se i na Crkvu primjenjivati Zakon o fiskalizaciji ili ne, s obzirom da se radi o Crkvi? Može li udruga najam poslovnog prostora u Samostanu plaćati temeljem ugovora o najmu bez da im oni izdaju eRačun za najam?
Prema članku 1. Zakona o pravnom položaju vjerskih zajednica (Narodne novine, br. 83/02, 73/13; dalje u tekstu: Zakon) Crkva ili vjerska zajednica je zajednica fizičkih osoba koje ostvaruju slobodu vjeroispovijedi jednakim javnim obavljanjem vjerskih obreda i drugim očitovanjem svoje vjere upisana u Evidenciju vjerskih zajednica u Republici Hrvatskoj (dalje u tekstu: Evidencija). Nadalje, prema članku 5. Zakona, vjerske zajednice koje djeluju kao pravne osobe u Republici Hrvatskoj upisuju se u Evidenciju podnošenjem prijave za upis.
Temeljem činjenica navedenih u upitu, nemamo dovoljno informacija o poreznom statusu Crkve, odnosno vjerske zajednice da bi mogli odgovoriti na postavljeno pitanje stoga načelno dajemo odgovor. Vjerske zajednice imaju poseban pravni status na temelju Zakona o pravnom položaju vjerskih zajednica te iako stječu određene prihode, temeljno su oslobođene plaćanja poreza na dobit jer obavljaju značajnu društveno korisnu funkciju zbog koje se osnivaju i istu obavljaju u skladu s posebnim zakonima i propisima. No, ako vjerska zajednica ostvaruje prihod od gospodarske djelatnosti (primjerice to može biti i najam/zakup poslovnog prostora) za koji je Porezna uprava utvrdila da je ista obveznik poreza na dobit, tada ta vjerska zajednica može biti u obvezi izdavanja i fiskalizacije eRačuna ako su ispunjeni i drugi uvjeti propisani Zakonom o fiskalizaciji.
