Prilog obrtnici

Ovaj je prilog namijenjen fizičkim osobama koje obavljaju samostalnu djelatnost i vode poslovne knjige sukladno odredbama Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 177/04. – 125/13.) i Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 95/05. – 79/13.). Cilj nam je prije sastavljanja prijave poreza na dohodak za 2013. osvrnuti se na najznačajnije poslovne primitke i izdatke, godišnji obračun amortizacije, obračun članarina i doprinosa te druge specifičnosti poslovanja obrtnika i slobodnih zanimanja.
  Postupak sastavljanja prijave poreza na dohodak za 2013. za obrtnike i slobodna zanimanja nije se značajno promijenio u odnosu na prethodnu godinu, a rok podnošenja prijave i dalje je kraj veljače. Međutim, primjena novog Zakona o PDV-u od 1. srpnja 2013. utjecala je na evidentiranje pojedinih poslovnih događaja u vezi s prijenosom porezne obveze u tuzemstvu i u vezi sa stjecanjem dobara i usluga iz drugih država članica EU-a i trećih zemalja.
  Opširnije o obračunu amortizacije, kontrolno-analitičkim postupcima pri utvrđivanju dohotka za 2013. te izradi godišnje porezne prijave, pročitajte u ovom prilogu.
  Zakonski okvir na temelju kojeg se sastavlja prijava poreza na dohodak fizičkih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost temelji se na odredbama Zakona o porezu na dohodak  i Pravilnika o porezu na dohodak. Obrtnici i slobodna zanimanja koji posjeduju dugotrajnu materijalnu i nematerijalnu imovinu trebaju pri obračunu amortizacije primijeniti čl. 12. Zakona o porezu na dobit (Nar. nov., br. 177/04. – 22/12.), a svi koji su obveznici PDV-a trebaju se pridržavati odredaba iz Zakona o PDV-u (do 30. lipnja 2013. Nar. nov., br. 47/95. – 22/12. i 136/12. i od 1. srpnja2013. Nar. nov., br. 73/13. i 99/13. – Rješenje USRH ) i Pravilnika o PDV-u (do 30. lipnja 2013. Nar. nov., br. 60/96. – 64/12. i od 1. srpnja 2013. Nar. nov., br. 79/13. i 85/13.).
  Godišnju poreznu prijavu o ostvarenom zajedničkom obrtu na obrascu DOH-Z predaju prvo supoduzetnici, i to do kraja siječnja 2014. Tek tada svaki poduzetnik predaje poreznu prijavu na obrascu DOH do kraja veljače. Posebnu pozornost na utvrđivanje dohotka trebaju obratiti obrtnici koji obavljaju samostalni obrt te su uz to i supoduzetnici u zajedničkom obrtu. Ukupni dohodak na obrascu DOH je zbroj dohotka/gubitka ostvarenog od samostalnog obrta i udio (prema ugovoru) u dohotku supoduzetnika. Iznimno je bitno naglasiti da pri sastavljanju godišnje porezne prijave posebnu pozornost treba usmjeriti na specifičnosti djelatnosti za koju se sastavlja obračun. Pritom se pri utvrđivanju porezne obveze posebnosti pojavljuju i u slučaju kada obrtnici koriste olakšicama, oslobođenjima i poticajima sukladno čl. 53. – 57. Zakona o porezu na dohodak.
  Do kraja veljače 2014., zajedno s prijavom poreza na dohodak za 2013. (obrazac DOH), obrtnici trebaju predati i izvješća o ostalim obvezama.

Pojam „dugotrajna imovina“, sukladno čl. 24. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 177/04. – 148/13., dalje: Zakon), obuhvaća stvari i prava koja služe za obavljanje djelatnosti i stjecanje dohotka a čiji je pojedinačna nabavna vrijednost (ili trošak proizvodnje ako su proizvedeni u vlastitoj režiji) veća od 3.500,00 kn i vijek uporabe dulji od jedne godine.
  Prema čl. 29., st. 1. Pravilnika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 177/04. –79/13. – dalje: Pravilnik), u nabavnu vrijednost dugotrajne imovine uključuje se kupovna cijena umanjena za popuste iskazane na računu, carina i uvozne pristojbe, nepovratni porezi, izdatci za projektiranje i nadzor, izdatci pripreme prostora za građenje, izdatci instaliranja opreme, prijevoza i drugi izdatci nastali u postupku dovođenja sredstva u radno stanje.
  Dugotrajna imovina obuhvaća:
a)    dugotrajnu materijalnu imovinu koja može biti potrošiva i nepotrošiva. Potrošiva materijalna imovina (npr. građevinski objekti, strojevi i oprema, transportna sredstva i dr.) podliježe amortizaciji za razliku nepotrošive koja se ne amortizira (npr. zemljišta, prirodna bogatstva i umjetnička djela), i
b)    dugotrajnu nematerijalnu imovinu (prava) koja predstavlja istrošivu dugotrajnu imovinu kao što su na primjer patenti, licencije, softveri i sl.
  Nabavljena dugotrajna materijalna imovina unosi se u Popis dugotrajne imovine (obrazac DI) po nabavnoj vrijednosti. Pritom nije bitno jesu li računi u vezi s njezinom nabavom plaćeni ili ne. Prema tome, ovdje dolazi do odstupanja od temeljnog načela „blagajne“ na temelju kojeg obveznici poreza na dohodak bilježe svoje izdatke (i primitke).
  Prava (dugotrajna nematerijalna imovina) ulaze u Popis dugotrajne imovine i mogu se amortizirati samo ako je račun za njezinu nabavu plaćen (čl. 24. st. 1. Zakona).
  Stvari i prava čija je pojedinačna nabavna vrijednost iznosila 3.500,00 kn ili manje, neovisno o njihovom vijeku trajanja, NE ulaze u Popis dugotrajne imovine, već se izdatak u vezi s njima knjiži u Knjigu primitaka i izdataka u trenutku plaćanja računa. Ovdje se primjenjuje načelo blagajne! U praksi je riječ o sitnom inventaru, izdatcima za računalne programe čija je nabavna cijena do 3.500,00 kn i sl.

S motrišta propisa o dohotku, u vezi sa sastavljanjem godišnje porezne prijave za samostalne obrtničke djelatnosti, u odnosu na prethodnu godinu, nije došlo do promjena. To znači da se u vezi s evidentiranjem primitaka i izdataka, primjenom poreznih olakšica te samim sastavljanjem obrazaca DOH-Z i DOH primjenjuju ista pravila kako smo pisali u PRILOGU časopisa RRiF, br. 1/13., str. 18. i 43. To su članci u kojima su obrađene pripremne radnje za utvrđivanje dohotka te sastavljanje godišnje prijave poreza na dohodak na obrascima DOH-Z i DOH .
   Novost je da se 1. srpnja 2013., ulaskom u Europsku uniju, primjenjuju nova pravila u oporezivanju prometa dobara i usluga sukladno novom Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 73/13., 99/13. – Rješenje USRH i 148/13., dalje: Zakon o PDV-u) i Pravilniku o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 79/13. i 85/13., dalje: Pravilnik o PDV-u).

  Prijava dohotka od obavljanja samostalne obrtničke i druge djelatnosti na obrascu DOH i za supoduzetnike u zajedničkom obrtu na obrascu DOH-Z predaje se u istim rokovima kao i za prethodnu godinu. U dijelovima obrasca DOH koji se odnosi na samostalnu djelatnost promijenjen je samo PRILOG UPO jer se u 2013. primjenjuje isti osobni odbitak za cijelu godinu te imamo tri porezna razreda. Načelno se postupak izrade godišnje porezne prijave za ovu skupinu poreznih obveznika nije promijenio, no samostalne djelatnosti trebaju voditi brigu o smanjenjima dohotka koje proizlaze iz odredaba Zakona o porezu na dohodak i Zakona o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu.